Conseqüências de imposto de acordos de Prenuptial
É essencial que os partidos que participam em um acordo estejam recomendados de ramifications do imposto de transferências da propriedade feitas conforme ao acordo, e que o acordo esteja examinado do tempo à hora de ser certo que os resultados estão refletidos na lei de imposto atual. Quando meramente executar um acordo prenuptial geralmente não resultar em nenhumas conseqüências de imposto imediatas, os impostos transformar-se-ão uma edição mais tarde em cima do divórcio ou da morte para todas as transferências feitas antes da união, durante a união, e em cima da cessação da união. Antes e durante da união
Desde que a edição em um acordo prenuptial deve transferir direitas de propriedade na troca para a liberação de direitas maritais ou de encontro à vontade de a, as conseqüências de imposto dependerão sobre quando transferência ocorre. Geralmente, transferências da propriedade feitas antes que a união puder ter resultados adversos do imposto da renda e de presente, quando não incorrerão o imposto de presente ou o imposto de renda se feito durante a união. Conseqüentemente, o acordo prenuptial deve estipular que toda a transferência da propriedade ocorre após o casamento. Antes do enactment do segundo. 1041, a corte suprema governaram que o transferor reconheceu o ganho para as finalidades do imposto de renda iguais à diferença entre o valor de mercado justo da propriedade transferida e sua base ajustada quando tal propriedade é transferida na troca para a liberação de direitas de propriedade. Nenhum imposto de renda foi reconhecido pelo partido que liberou as direitas maritais, como o IRS e as cortes prenderam que para finalidades do imposto de renda, o valor de direitas maritais é igual ao valor da propriedade recebida. Entretanto, para finalidades do imposto da propriedade e de presente, as direitas maritais não são consideradas consideração cheia e adequada, e conseqüentemente, transferência da propriedade é tratada como um presente (segundo 2043(b); Registro. Segundo. 25.2512-8). Segundo. 1041 estiveram incorporados para cancelar a decisão da corte para tax o ganho na propriedade transferida entre esposos e esposos anteriores quando transferência é feita a incident a divorciar. Transferências dentro de seis anos após o divórcio que é conforme aos termos de um decree do divórcio são julgadas para ser incident a divorciar. Transferência entre esposos em perspectiva, entretanto, é tratada ainda porque uma venda e o transferor reconhecerão o ganho se o valor da propriedade exceder his ou sua base ajustada. Para o exemplo, um homem e uma mulher estão contemplando a união. Tem recursos que substanciais deseja proteger no evento do divórcio ou da morte; conseqüentemente, e seu fianc?e executam um acordo prenuptial que permita que lhe transfira $250.000 na troca para sua liberação de todas as reivindicações maritais de encontro a alguma de sua propriedade no evento do divórcio ou da morte. Um mês antes do casamento, transfere-lhe conservado em estoque worth $250.000. Desde que tinha comprado o estoque diversos anos há para $50.000, transferência do estoque faz com que tenha um ganho taxable para finalidades do imposto de renda de $200.000. Além, fêz um presente (assunto às réguas de imposto do presente) de $250.000 e sua base no estoque é $250.000. Se transferência do estoque ocorresse após o casamento, então não reconheceria o ganho em transferência, como o segundo 1041(a) fornece que transferências da propriedade entre esposos não resultam no recognition de ganho ou de perda. Nenhuns seria sujeita ao imposto de presente porque o segundo 2523(a) fornece para uma dedução marital ilimitada para presentes entre esposos. Conseqüentemente, o acordo prenuptial deve fornecer para transferências da propriedade para ocorrer após o casamento. Se os termos do acordo de Prenuptial fornecerem para uma série dos pagamentos por um esposo no retorno para a liberação do outro esposo de encontro aos recursos do transferor no evento do divórcio ou da morte, então nenhuma conseqüência da renda ou de imposto do presente resulta tão por muito tempo como o par é casado durante o córrego inteiro dos pagamentos. Se o par divorciar antes do último pagamento, os pagamentos restantes podem constituir os presentes feitos união exterior. Após a cessação da união
Se a união terminar no divórcio, o acordo prenuptial soletra frequentemente para fora das direitas de propriedade e das obrigações de ambos os partidos. Transferências da propriedade entre esposos anteriores conforme a um acordo prenuptial são classificadas como estabelecimentos da propriedade, alimony, ou sustentação de criança. O alimony é taxable ao receptor e deductible pelo payer, mas os estabelecimentos da propriedade e a sustentação de criança são nem taxable ao receptor nem deductible pelo payer. O alimony é definido objetiva porque o esposo do payer se beneficia dos pagamentos que estão sendo classificados como o alimony, quando o esposo do payee se beneficiar dos pagamentos que estão sendo classificados como a sustentação de criança ou um estabelecimento da propriedade, para finalidades do imposto de renda federal. Todos os pagamentos que se encontram com os sete critérios objetivos estão classificados como pagamentos do alimony, não obstante a intenção dos partidos, mesmo se os pagamentos não satisfem à obrigação da sustentação do payer sob a lei do estado. Similarmente, os pagamentos que não se encontram com os critérios objetivos para o alimony para finalidades do imposto não são deductible ao payer, mesmo se tais pagamentos qualificam enquanto o alimony sob a lei do estado ou os partidos pretendem para que qualifiquem como o alimony. Pagamentos Do Alimony
Para ser deductible para finalidades do imposto, os pagamentos do alimony devem encontrar-se com os sete critérios objetivos fornecidos em IRC segundo. 71. Os pagamentos que não se encontram com estes critérios são recharacterized como a sustentação de criança ou um estabelecimento da propriedade. Conseqüentemente, se os partidos desejarem mandar determinados pagamentos qualificar como o alimony, é essencial que os termos do acordo prenuptial estejam estruturados assim que todos os critérios estão satisfeitos. Cada um dos critérios objetivos é fornecido abaixo. 1. Os pagamentos devem ser feitos no dinheiro. 2. Os pagamentos devem ser recebidos ou em nome de um esposo sob um instrumento do divórcio ou da separação. Mais mais, se os partidos participarem em um acordo prenuptial que fornece para a sustentação do esposo e, o decree do divórcio ou o instrumento escrito da separação consulta ao acordo prenuptial para a determinação do alimony, o acordo prenuptial serão tratados então como conforme a um instrumento do divórcio. 3. A obrigação do payer fazer pagamentos deve terminar com a morte do esposo do payee. 4. O instrumento não deve especificamente designar que os pagamentos não são alimony. 5. O arquivamento de um retorno de imposto da junção é proibido. 6. No exemplo de esposos legalmente separados, os esposos de Payor e de payee não devem ser membros da mesma casa na altura do pagamento. 7. Os pagamentos não podem ser reparados como a sustentação de criança ou ser tratados tão fixo quanto a sustentação de criança. Mantenha cada um dos sete critérios na mente quando rever as conseqüências de imposto dos termos forneceu em um acordo prenuptial. Alguns dos problemas comuns encontrados fazer com que os pagamentos do alimony sejam classificados como um estabelecimento da propriedade para finalidades do imposto são discutidos abaixo. Primeiramente, os pagamentos da sustentação de Spousal do Non-Dinheiro feitos conforme aos termos de um acordo prenuptial, nivelam aqueles que satisfem à obrigação do payer para o alimony sob a lei do estado, não são deductible. O acordo prenuptial deve especificar que todo o alimony deve ser pagado no dinheiro. Em segundo, os termos do acordo prenuptial devem ser estruturados assim que o esposo do payer não tem nenhuma obrigação fazer nenhuns pagamentos após a morte do esposo do payee. Se tais pagamentos forem permitidos para ocorrer, então nenhuns dos pagamentos, mesmo aqueles fizerem antes da morte do esposo do payee, qualifique como o alimony. Pelo exemplo, o marido é requerido pagar sua esposa $20.000 por o ano por 15 anos ou até sua morte, qualquer está mais adiantado. O acordo fornece também que se morrer antes do fim de 15 anos, pagará a sua propriedade a diferença entre os $300.000 que receberia sobre os 15 anos, menos a quantidade que recebeu realmente. O fato que está requerido fazer um pagamento de soma de protuberância à propriedade em cima de sua morte sugere que todos os pagamentos são um substituto para um pagamento de soma de protuberância $300.000. Conseqüentemente, nenhuns dos pagamentos do anuário $20.000 qualificam como o alimony. Quando o acordo prenuptial não se dirige a esta edição, a lei do estado determina se o esposo do payee tem qualquer obrigação continuando fazer pagamentos. Em a maioria de estados, os pagamentos da sustentação cessam automaticamente em cima da morte do payee; entretanto, é possível para os pagamentos que não foram classificados porque alimony, para finalidades do estado, para ter qualificado como o alimony para finalidades do imposto de renda federal. Tais pagamentos não cessariam em cima da morte do payee e todos os pagamentos, mesmo aqueles fizeram antes da morte do payee, seriam recharacterized como a propriedade settlements.To se assegura de que os pagamentos estivessem caracterizados como o alimony para finalidades do imposto de renda federal, o acordo prenuptial deve conter uma indicação formal que a obrigação fazer pagamentos terminasse na morte do esposo recipient. Em terceiro lugar, se os partidos desejarem tratar pagamentos de dinheiro como algo à excepção do alimony, o acordo prenuptial deve indicar que pagamentos os partidos não querem tratado como o alimony. Para finalidades do imposto de renda federal, todos os pagamentos que qualificam porque o alimony estará tratado como esta'n a menos que os pagamentos forem designados especificamente como a sustentação de criança ou um estabelecimento da propriedade. É uma idéia boa para que o acordo prenuptial contenha uma provisão que permita que os esposos mudem a designação daqueles pagamentos do non-non-alimony ao alimony nos anos futuros. Isto dá aos partidos alguma flexibilidade caso que as circunstâncias dos partidos mudam nos anos futuros. Finalmente, os termos do acordo prenuptial devem ser estruturados para evitar toda a língua que poderia ser interpretada como a representação da sustentação de criança. Se for possível determinar, pela referência ao acordo prenuptial, que parcela de um pagamento estêve pretendida como a sustentação de criança, a seguir que a parcela do pagamento estará tratada como a sustentação de criança e somente o restante será considerado alimony. Os pagamentos são tratados como a sustentação de criança até ao ponto em que são sujeitos à redução no acontecimento de uma contingência especificada no instrumento que se relaciona à criança; ou em uma hora que pudesse claramente ser associada com uma contingência relacionou-se à criança. As contingências que relacionam-se a uma criança incluem, mas não são limitadas a, a criança que alcança uma idade ou um nível de renda específico; a criança que casa, morrendo, ou ganhando o emprego, e a criança que deixa o registro da casa da escola ou do esposo segundo 1.71-1T(c), Q&A-17. Uma redução do pagamento associada com uma contingência com respeito a uma criança é uma padrão muito mais ambiguous e depende de uma análise dos fatos e das circunstâncias da situação. Veja o registro segundo 1.71-1T(c), Q&A-18, para os exemplos específicos que são julgados ser associados com uma contingência com respeito a uma criança. Exemplo: Scott concorda pagar Debbie $2.000 por o mês até que morra. Debbie tem a custódia de sua criança, Eric. O acordo indica que em cima de Eric que alcança a idade de 16, o pagamento mensal estará reduzido a $1.200. De cada pagamento $2.000, $1.200 são alimony e os $800 restantes são tratados como a sustentação de criança. O Alimony Recaptura. Os pagamentos que qualificariam de outra maneira como o alimony que as diminuições ràpidamente nos primeiros três anos que seguem a separação ou o divórcio, podem ser recharacterized como um estabelecimento da propriedade. Depois que os termos do acordo prenuptial foram analisados para determinar que pagamentos qualificam como o alimony para finalidades do imposto, é necessário verificar se o alimony recapture provisões se aplique. Recapture não se aplica a reduzido pagamentos devido à morte de um ou outro esposo; a segunda núpcias do esposo do payee onde os pagamentos cessam sob os termos do decree do divórcio; pagamentos provisórios da sustentação; ou pagamentos flutuando de uma fórmula pre- existente (por exemplo, porcentagem da renda bruta de um negócio), quando a fórmula for fixa sob os termos do instrumento do divórcio ou da separação e for eficaz por ao menos três anos. Se as réguas recapturar se aplicarem, então antes de assinar o acordo prenuptial os partidos necessitam revisar os termos do acordo assim que os pagamentos não são sujeitos ao alimony recapturam. Os pagamentos recharacterized sob o alimony recapturam réguas transformam-se renda ao esposo do payor e uma dedução ao esposo recipient. O alimony recaptura, se aplicável, ocorre no terceiro ano da borne-separação e é a soma dos pagamentos adicionais feitos nos primeiros e segundos anos da borne-separação. O pagamento adicional de segundo-ano é determinado primeiramente e calculado enquanto a quantidade por que pagamento o segundo do ano excede o pagamento de terceiro-ano mais $15.000. O pagamento adicional do ano first- é calculado então como sendo a quantidade por que o pagamento first-year excede a média dos pagamentos ajustados do segundo ano e dos pagamentos do terceiro ano, mais $15.000. As réguas recapturar aplicam-se somente aos pagamentos adicionais feitos nos primeiros três anos da borne-separação. Conseqüentemente, os pagamentos feitos após o terceiro ano podem ser reduzidos without recapturam. Os pagamentos que aumentam do ano ao ano não provocam recapturam. Os estabelecimentos da propriedade quando os partidos pretendem usar um acordo prenuptial designar cada um direitas e obrigações de propriedade do esposo no evento do divórcio e o querer se assegurar de que todas as transferências feitas depois que o divórcio evita a renda e o imposto de presente, o acordo prenuptial devem incluir uma provisão que faça todos os pagamentos condicionais no seu que está sendo incluído como a parte do decree do divórcio. Segundo. 1041 fornecem que nenhuma ganho ou perda estão reconhecidos para finalidades do imposto de renda em transferência do incident da propriedade ao divórcio e que tais transferências estão tratadas como presentes. Nas situações onde há esposo estrangeiro não residente, o cuidado extremo é necessário como os benefícios do segundo. 1041 curtailed agudamente o segundo 1041(d). O código indica também que transferências que ocorrem dentro um ano depois que a cessação da união é julgada para ser incident a divorciar, e os regulamentos fornecem que transferências feitas dentro seis anos depois que um divórcio é julgado para ser incident a divorciar, only se transferências forem feitas conforme aos termos do registro do instrumento do divórcio ou da separação segundo 1.71-1T(b), Q&A-7. Sustentação De Criança. Se os partidos pretenderem para que determinados pagamentos qualifiquem enquanto a sustentação de criança, melhor que o alimony, então a quantidade do pagamento que constitui a sustentação de criança devem especificamente ser indicados nos termos do acordo. Nas situações onde os pagamentos são reduzidos na violação dos termos do acordo (isto é, o esposo do payor é delinquent), os pagamentos estão tratados primeiramente como pagamentos da sustentação de criança antes que toda a renda do alimony esteja relatada pelo exemplo recipient.14: Sob termos do acordo da separação, Jack é requerido pagar Lisa $1.000 por o mês, $600 de que são designadas no acordo como a sustentação para sua criança menor. Se Jack pagar somente Lisa $9.000 durante 1992, a seguir $7.200 estarão considerados sustentação de criança e os $1.800 restantes qualificarão como o alimony. Nas situações onde o acordo prenuptial requer um pagamento específico para o alimony e a sustentação de criança sem separada indicar a quantidade de cada um, o pagamento inteiro será tratado como o alimony. Exemplo: Hal concorda pagar Wanda $600 por o mês até que morra. Wanda tem a custódia de sua criança, Chris. O acordo indica que tão por muito tempo como Hal continua a fazer pagamentos mensais a Wanda, está aliviado de todas as obrigações da sustentação para Chris. Mesmo se Wanda pode mostrar que a quantidade inteira estêve usada suportar Chris, os $600 inteiros qualificam como o alimony desde que não se pode determinar do acordo quanto de cada pagamento é para a sustentação de criança. No evento da morte quando um acordo prenuptial faz exame do efeito devido à morte de um esposo, a propriedade é incluída na propriedade bruta dos decedent e o esposo recipient faz exame de uma base na propriedade igual a seu valor de mercado justo segundo 2043(b). Como discutido previamente, a maioria de estados dão ao esposo sobrevivendo a direita eleger de encontro a o que foi fornecido na vontade e faz exame preferivelmente de uma porcentagem do jogo dos recursos do esposo falecido. Este problema é eliminado quando os partidos se dirigem à edição em um acordo prenuptial enforceable. Exemplo: Richard e o molly estão contemplando a união. Richard, que foi casado previamente, acumulou uma quantidade considerável de riqueza que desejasse deixar a suas crianças. Richard e o molly participam em um acordo prenuptial wherein o molly concorda renunciar todas as reivindicações de encontro aos recursos de Richard em cima de sua morte. No retorno, Richard concorda a transferência, na altura de sua morte, a uma porcentagem de seus recursos na confiança com a renda ir ao molly para o restante de sua vida e à propriedade a ir a suas crianças em cima de sua morte. O restante da propriedade de Richard vai diretamente a suas crianças. No evento da morte de Richard, o molly seria incapaz de eleger de encontro às provisões da vontade e o executor da propriedade de Richard poderia eleger para tratar a confiança porque uma confiança de QTIP, desde que a propriedade na confiança é propriedade terminable qualificada do interesse e o molly é intitulado à renda da propriedade para a vida. Assim, a propriedade receberia uma dedução marital para o valor dos recursos de confiança segundo 2056(b)(7).
Sobre o autor:
Jeffrey Broobin é um escritor free-lance em edições da família e das finanças; seu objetivo principal é ajudar a povos durante seu período complicado da vida.
Web site: http://www.legalhelpmate.com
Email: jeffreyb@legalhelpmate.com
Artigo Fonte: Messaggiamo.Com
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