Sarbanes-oxley e seção 404: cão velho, dentes novos
As falhas que nós vimos na qualidade e a integridade do relatório financeiro em América incorporada é a evidência desobstruída que algo era awry. É a responsabilidade de placas incorporadas, de gerências, de firmas de contabilidade pública e de agências regulatory pôr para trás a confiança nas indicações financeiras emitidas pelas entidades as mais significativas da nossa sociedade. Embora alguns discutam que Sarbanes Oxley foi demasiado distante, é também agora evidente que a ação do governo e o uso do músculo do enforcement estiveram requeridos, se para nenhuma outra razão do que para se mover para reconstruir a confiança pública. Não há nenhuma dúvida que Sarbanes Oxley, e no detalhe, seção 404, aumentou a despesa de fazer o negócio para corporation públicos; entretanto, este é nem um mandato novo, nem superfluous. Todos os partidos acoplaram neste processo têm ignorado previamente o mandato, e devem agora aceitar a realidade, e o começam após se queixar.
Pouco history?back em 1977, o congress dos estados unidos passou uma parte de legislação sabida geralmente como as práticas corrupt extrangeiras agem (FCPA). Que a lei é boa saiba exijindo os corporation americanos regulados pelo commission da troca de seguranças (segundo) seja proibido de fazer qualquer tipo de pagamentos corrupt aos agentes dos governos ou dos corporation em países extrangeiros. As penalidades civis e criminal eram completamente onerous, e a maioria de corporation mudaram suas práticas a fim evitar aquelas penalidades.
A ação feita exame pelo FCPA em 1977 foi caracterizada frequentemente como a aplicação a mais extensiva da lei federal ao regulamento do negócio desde que a passagem dos 1933 e 1934 atos das seguranças. Na luz dos relatórios que os corporation americanos "lubrificavam" oficiais de governo em um número de países, o congress tinha agido decisively a fim restaurar a reputação do negócio americano e eliminar pagamentos impróprios aos governos extrangeiros, aos políticos e aos partidos políticos. Um aspecto raramente-recordado dessa legislação era que os mesmos corporation estiveram exijidos "para planejar e para manter um sistema dos controles internos da contabilidade suficientes fornecer that?transactions razoáveis das garantias estão gravados como necessário a preparação do to?permit de indicações financeiras no conformity com os princípios de contabilidade geralmente aceitados ou os todos os outros critérios aplicáveis a tais indicações, and?to mantem o accountability para recursos."
Esta exigência começou a imprensa muita quando a lei foi passada primeiramente, e muitos artigos foram escritos em como a lei nova transformaria os corporation da maneira controlados e a maneira as firmas de contabilidade pública examinou. Isto era verdadeiro por um tempo curto, mas o mundo do negócio deslizou para trás em sua falta precedente do interesse para controles, e as firmas de contabilidade pública permitiram convenientemente esse resvalamento. A pressão para que as firmas mantenham (geralmente significando o lean) operações cost-effective e a pressão das firmas manter-se abaixo as taxas examinando, causadas os corporation e o exame firmam para estar em melhor, permissive na consideração à conformidade com o mandato de FCPA.
De fato, o ato não teve nenhum dente. Todos os sanctions impostos foram focalizados em punir pagamentos ilegais, não para uma falha comply com o mandato interno dos controles. Por 25 anos, o congress, o segundo, as companhias públicas e as firmas de contabilidade pública ignoraram essencialmente um mandato na medida grande porque havia quase nenhuma ação do enforcement para que uma falha comply. Os líderes academic na profissão da contabilidade têm saber por alguma hora que havia uma necessidade strengthen os sistemas de controles internos. Em 1985, o commission de Treadway foi pedido para identificar o que causou o relatório financeiro fraudulent e para fazer recomendações reduzir sua incidência. O relatório do commission incluiu recomendações específicas para a gerência e as placas de diretores de companhias públicas, a profissão da contabilidade pública, o segundo e os outros corpos regulatory e de lei do enforcement, e academics. O commission fêz um número de recomendações que se dirigiram diretamente ao controle interno.
Importante, o commission focalizou no ambiente do controle, códigos de conduta, comitês competentes e involvidos do exame e uma função ativa e objetiva do exame interno. Chamou-se também para que as organizações patrocinando trabalhem junto para criar uma estrutura para sistemas de estabelecimento e de avaliação de controles internos. O resultado era a criação do comitê de patrocinar Organanizations do commission de Treadway (COSO), que emitiu um relatório que esboçasse os princípios para um sistema eficaz de controles internos.
Rápido para a frente ao rash atual de scandals do negócio e das crises as mais atrasadas. Esta vez o medo no congress era assim grande que o mandato restated; e esta vez, sanctions para o non-compliance foi incluída na legislação. Agora 25 anos da negligência e do sloppiness alcançaram os setores públicos e confidenciais. A ameaça que os oficiais incorporados puderam realmente ser prendidos accountable para a falha e conformemente ser carregados com as penalidades civis e criminal, em combinação com um sistema regulatory detalhado (placa do oversight da contabilidade da companhia pública) imposto nas firmas de contabilidade e um accountability strengthened pelo segundo têm trazido agora controles internos ao forefront.
O fato liso não é, lá é nada novo com SOX 404. A política da qualidade, a prática e os sistemas de documentação do procedimento foram sempre a base de controles e de exames internos sadios dos sistemas. O fato do corollary é que os corporation deram geralmente a atenção superficial a estes programas, chamando os impropriamente burocráticos e unreasonably caros. Sobre os últimos 25 anos, nós ignoramos não somente a lei, nós ignoramos também a prática de gerência sadia. Toda a esta no guise de ser "cost-effective."
Sarbanes Oxley custou obviamente a corporation quantidades enormes de dinheiro durante este primeiro ano, mas aquele deve esperar-se após 25 anos da negligência para um sistema bem documentado dos controles. Em anos subseqüentes os custos estarão menos, mas haverá ainda um aumento permanente em custos dos sistemas. O dinheiro e custo dos controles são nossa própria negligência que criou a necessidade para placas incorporadas e as gerências para executar um principal travam-acima o programa.
O irony é que o padrão de COSO não pode ter sido o mais melhor padrão a impo no processo do exame, mas foi documentado lá e bem quando a comunidade do exame necessitou se mover rapidamente. Com todo o "impulso para trás" que vem da comunidade incorporada, lá pode jorrar seja algumas modificações que farão o processo do exame mais menos onerous, mas COSO fornece uma base para o muito muito os mesmos tipos da documentação que são encaixados nos padrões da documentação encontrados nos mais melhores sistemas das práticas durante todo o mundo. América incorporada necessita simplesmente fazer o mais melhor deste mandato e usá-lo enquanto um ponto do lançamento para a melhoria contínua destes controles de modo que se torne compliant e útil aos processos eficazes da gerência.
Apenas como com comportamento individual, a maneira começar resultados no negócio é à recompensa os resultados que você procura, ou punir os resultados você quer eliminar. No governo, mais frequentemente do que não, o sanction é mais eficaz do que a recompensa, ou ao menos é mais fácil desdobrar-se. Nós temos agora os sanctions que ameaçam todos os participants no processo de estabelecer e de avaliar o mandato 25-year-old para um sistema de controles internos. Aqueles sanctions comandaram a atenção das gerências e das placas igualmente; e SOX foi concedido o foco sério em cada quarto de placa da companhia pública em América. Certamente, estes padrões estão espalhando também aos corporation non-public, e a transformar-se uniforme um padrão de de facto para nonprofits também.
Há pouco a dúvida que porque tempo passa, eficácia e eficiência melhorará e limitará assim custos, mas nunca irã0 away?that são, tão por muito tempo como os dentes do enforcement são ainda sharp. O commentary sad está aquele na cara de um enforcement que mais macio nós negligenciamos um mandato por 25 anos, e por este nós estamos pagando agora o preço.
Gerald Czarnecki, presidente & CEO do grupo de Deltennium, é um consultante, um autor e um altofalante público. Uma autoridade principal no governance incorporado, Sr. Czarnecki conduz seminários e sessões confidenciais da sala de reuniões em Sarbanes-Oxley e as introduções do governance que enfrentam placas de diretores hoje. Serve também nas placas de diretores de diversos corporation americanos grandes. Para mais visita http://www.deltennium.com da informação
Artigo Fonte: Messaggiamo.Com
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