혼전 협약의 조세 영향력
계약으로 들어가는 당이 계약에 의하여 하는 재산 이동의 세금 파생효과의 조언된다 고, 그리고 결과가 현재 세법안에 반영된다 고 계약이 확실한 때때로 시험된다 고 근본적 이다. 단순한 혼전 협약을 수행하는것이 어떤 즉시 조세 영향력안에 흔한 유래하지 않는 동안, 세금은 결혼보다 전에, 결혼동안에, 그리고 결혼의 중지에 한 모든 이동을 위해 이혼 또는 죽음에 문제점이 늦게 될 것이다. 결혼보다 전에 그리고동안에
혼전 협약안에 문제점이 혼인 권리의 또는a의지향하여 방출대신 재산권을 옮기기것을 이기 때문에, 이동이 일어날 경우 조세 영향력은 위에 의존할 것이다. 결혼동안에 만들어 만약에 그들에 의하여은 증여세 또는 소득세가 부딪히지 않는 그러나, 결혼에는 불리한 소득 및 증여세 결과가 있을지도 모르다 전에 일반적으로, 하는 재산 이동. 그런 까닭에, 혼전 협약은 재산의 어떤 이동이 결혼식다음에 일어나는 것을 규정해야 한다. Sec의 법례보다 전에. 그런 재산이 재산권의 방출대신 옮길 때 양도인이 옮긴 재산의 공정 시장가와 그것의 조정한 기초의 차이에 동등했던 소득세 목적을 위해 이익을 인정한 것을1041년 의 대심원은 지배했다. 소득세는 혼인 권리를 풀어 놓은 당에의해IRS모두로, 인정하고지 않 소득세 목적을 위해, 혼인 권리의 가치가 받는 재산의 가치에 동등한 것을 법원은 붙들었다. 그런데, 재산과 증여세 목적을 위해, 혼인 권리는 충분하고 충분한 고려사항 여기고지 않, 필연적으로, 재산의 이동은 선물 (Sec2043(b)으로 대우된다; Reg. Sec. 25.2512-8). Sec. 이동이 이혼할 사건에게 할 때 배우자와 전배우자사이에 옮긴 재산에 이익을 과세하기 위하여 판결을 무시하 도록1041년은 넣었다. 이혼 법령의 기간에 의하여 이는 이혼다음에 6 년안에 이동은 이혼할 것이다 사건 이기 위하여 간주한다. 재산의 가치가 그의 혹은 그녀의 조정한 기초를 초과하면 판매 및 양도인이 이익을 인정하기 때문에 장래 배우자사이 이동은, 그런데, 아직도 대우된다. 예를 들면, 남자 및 여자는 결혼을 관조하고 있다. 그녀는 그녀가 이혼 또는 죽음경우에는 보호한것을 바라는 내용이 풍부한 자산이 있는다; 그런 까닭에, 그녀와 그녀의fianc?e은 그녀를 이혼 또는 죽음경우에는 그녀의 재산의 무엇이든향하여 모든 혼인 요구의 그의 방출대신 그로$250,000을 옮기는 허용하는 혼전 협약을 수행한다. 결혼식의 앞에 1 달, 그녀는 그로$250,000의 값이 있는 재고를 옮긴다. 그녀가 주식을$50,000을 위해전에 수년 구매했었기 때문에, 주식의 이동은 그녀는$200,000의 소득세 목적을 위해 과세할 수 있는 이익이 있는 일으키는 원인이 된다. 더하여, 그녀는$250,000의 선물을 (증여세를 조건으로 하여 지배한다) 만들 주식안에 그의 기초는$250,000이다. 주식의 이동이 결혼식다음에 일어났다면, 배우자사이 재산 이동은 이익 손실의 승인안에 유래하지 않는 것을Sec1041(a)이 제공한다 대로, 그때 그녀는 이동에 이익을 않않을텐데. Sec2523(a)이 배우자사이 선물을 위해 무제한 혼인 공제를 제공하기 때문에 어느 쪽도 아니 그녀는 증여세를 조건으로 하여 이었을텐데. 그런 까닭에, 혼전 협약은 재산 이동을 결혼식다음에 생기기 위하여 제공해야 한다. 혼전 협약의 기간이 이혼경우에는 양도인 자산향하여 다른 배우자 방출의 답례로 1명의 배우자에의한 일련의 지불을 또는 죽음 제공하면, 그때 한 쌍이 지불의 전체 시내동안에 결혼될 한 소득 또는 증여세 결과는 유래하지 않는다. 한 쌍이 마지막 지불의 앞에 이혼하면, 잔여 지불은 외부 결혼에게 제작되는 선물을 창설할지도 모른다. 결혼의 중지다음에
결혼이 이혼안에 끝내면, 혼전 협약은 양쪽 당의 재산권 그리고 의무에서 수시로 철자한다. 혼전 협약에 의하여 전배우자사이 재산 이동은 재산 타협, 위자료, 또는 양육비로 분류된다. 위자료는 지불인에의한 수령인 및 d어d읒디b러에 과세할 수 있는다, 그러나 재산 타협과 양육비는 지불인에의한 수령인도 아니다 d어d읒디b러에 과세할 수 있는다 아니. 수취인 배우자는 양육비 또는 재산 타협으로 분류되는 지불에게서 혜탁받는 그러나, 지불인 배우자가 연방 소득세를 위해 위자료로 분류되기 지불에게서purposes혜탁받기 때문에 위자료는 객관적으로 정의된다. 지불이 주법의 밑에 지불인 지원 의무를 만족시키지 않으면 비록, 7개의 객관적인 표준에 부합하는 모든 지불은 당 의향에 관계 없이 위자료 지불으로, 분류된다. 주법의 밑에 위자료 또는 당이 그들을 위해 위자료로 자격을 주는것을 예정하는 때 그런 지불이 자격을 주면 비록, 유사하게, 세금 목적을 위해 위자료를 위해 객관적인 표준에 부합하지 않는 지불은 지불인에게 공제할 수 있지 않는다. 위자료 지불
세금 목적을 위해 공제할 수 있기 위하여는, 위자료 지불은IRCSec안에 제공되는 7개의 객관적인 표준에 부합해야 한다. 71. 이 표준에 부합하지 않는 지불은 양육비 또는 재산 타협으로recharacterized이다. 당이 어느 지불을 위자료로 자격을 줘 달라고 한것을 바라면 필연적으로, 혼전 협약의 기간이 구축된다 그래서 모든 표준이 만족하다 고 근본적 이다. 객관적인 표준의 각자는 아래에 제공된다. 1. 납부금은 현금안에 지불해야 한다. 2. 지불금은 이혼 또는 별거 계기의 밑에 배우자에의해 또는의 대신으로 받아야 한다. 당 배우자의 지원을 제공하는 혼전 협약 및 들어가면 더, 위자료의 결심을 위해 혼전 협약이 이혼 법령에 의하여 또는 쓴 별거 계기는으로 언급한다, 그때 혼전 협약 이혼 계기에 의하여것과 같이 대우될 것이다. 3. 납부금을 지불하는 지불인 의무는 수취인 배우자의 죽음에 끝내야 한다. 4. 계기는 명확하게 지불이 위자료가 아니다 고 지시하면 안된다. 5. 합동 소득 신고의 서류정리는 금지된다. 6. 법적으로 분리한 배우자의 경우에,Payor과 수취인 배우자는 지불의 때에 동일한 가구의 일원이 아니어야 한다. 7. 지불은 양육비로 고치나 양육비 조정이라고 대우될. 혼전 협약안에 제공되는 기간의 조세 영향력을 검토할 경우 마음안에 7개의 표준의 각자를 지키십시요. 위자료 지불을 세금 목적을 위해 재산 타협으로 분류되는 일으키는 원인이 된 조우되는 흔히 있는 문제의 어떤은 아래에 토론된다. 첫째로, 혼전 협약의 기간에 의하여 지불하는Non-Cash배우자 부양 납부금은, 주법의 밑에 위자료를 위해 지불인 의무를 만족시키는 그들을, 공제할 수 있지 않는다 고른다. 혼전 협약은 모든 위자료가 현금안에 지불된것을 이는 것을 지정하야 한다. 둘째로, 혼전 협약의 기간은 구축되어야 한다 그래서 지불인 배우자는 수취인 배우자 죽음다음에 어떤 납부금을 지불하는 의무가 있지 않는다. 그런 지불이 수취인 배우자의 죽음의 앞에, 그때 지불의 아무도 생기기 위하여, 조차 그들 만들 허가되면, 위자료로 자격을 주십시요. 예를 들면 더 이르다 어느것이건이, 남편은15년간 또는 그녀의 죽음까지 년당 그의 아내$20,000을 지불할것을 요구된다. 그녀가15년의 말의 앞에 죽으면, 그는 그녀의 재산에게 그녀가15년에 받았을텐데$300,000사이 다름을, 더 적은 그녀가 실제적으로 받은 총계 지불할 것을 계약은 또한 제공한다. 모든 지불이$300,000지불 총액을 위해 대용품 이다 것 을 그가 그녀의 죽음에 재산에게 지불 총액을 만들l것을 요구된다 고 사실은 건의한다. 필연적으로, 연감$20,000지불의 아무도는 위자료로 자격을 주지 않는다. 이 문제점이 혼전 협약에 의하여 언급하지 않을 때, 수취인 배우자는 납부금을 지불하는 어떤 계속 의무가 있는다 주법은 결정한다. 가장 큰 국가안에, 지원 지불은 수취인 죽음에 자동으로 정지한다; 그런데, 위자료가, 국가 목적을 위해, 연방 소득세를 위해 위자료로 자격을 주기 위하여purposes대로 분류하지 않은 지불을 위해 가능하다. 그런 지불은 수취인 죽음에 정지하고지 않 지불은 연방 소득세 목적을 위해 위자료로 성격을 나타내는 것을 재산settlements.To이, 혼전 협약 납부금을 지불하는 의무가 받는 배우자 죽음에 종결하는 형식적인 계산서를 포함해야 한다 지킨다 대로 모든 지불은, 조차 그들 수취인 죽음의 앞에, 이을텐데recharacterized만들었다. 당이 위자료이외에 무언가로 현금 지불을 대우한것을 바라면 세째로, 혼전 협약은 어느 지불을 당이 위자료로 대우해 원하지 않는 까 진술해야 한다. 연방 소득세 목적를 위해, 지불이 양육비 또는 재산 타협으로 명확하게 지시되면 않는한 위자료가 그자체로 대우되기 때문에 자격을 주는 모든 지불. 배우자를 무 위자료에서 미래 년안에 위자료에 그 지불의 지적을 변화하는 허용하는 지급을 포함하는 혼전 협약을 위해 좋은 아이디어 이다. 당의 상황이 미래 년안에 변화하면 만일에 대비하여 이것은 당에게 약간 융통성을 준다. 양육비를 대표하기로 해석될 수 있은 어떤 언어를 기피하기 위하여 마지막으로, 혼전 협약의 기간은 구축되어야 한다. 혼전 협약에 참고에 의하여, 결정하는것은 가능하면, 지불의 무슨 부분이 양육비로 예정된, 그때 지불의 부분이 양육비와 단 대우될 고 나머지로 위자료이라고 사려될 것이다. 아이에 관하여 계기안에 지정되 우발사고의 일어나기에 감소를 조건으로 하여 이어도 의 한도까지 지불은 양육비로 대우된다; 또는 이번에 저것은 아이에게 관련시키는 우발사고에 명확하게 회합될 수 있는다. 아이에 관하여 우발사고는 포함하고, 그러나에, 명확한 나이 또는 소득 수준을 달성해 아이 제한하지 않는다; 고용 및 학교 또는 배우자 가구RegSec1.71-1T(c),Q&A-17을 남겨두어 아이와 결혼하나, 죽으나, 얻어 아이. 아이에 관하여 우발사고에 회합되는 지불 감소는 훨씬 애매한 표준 이고 상황의 사실 그리고 상황의 분석에 의존한다. 아이에 관하여 우발사고에 회합되는 간주하는 명확한 경우를 위해RegSec1.71-1T(c),Q&A-18을, 보십시요. 보기: 그녀가 죽을 까지Scott은 달당Debbie$2,000을 지불한것을 합의한다. Debbie은 그들의 아이의 구금,Eric이 있는다. 16의 나이를 달성해Eric에, 월부금이$1,200에 감소할 것과 계약은 주장한다. 각$2,000지불의,$1,200은 위자료 이고 잔여$800은 양육비로 대우된다. 위자료는 탈환한다. 급속하의 별거 또는 이혼을 따르는 첫번째 3 년안에 감소가, 이을지도 모른다 위자료로 다르게 자격을 줄텐데 지불은 재산 타협으로recharacterized. 어느 지불이 세금 목적을 위해 위자료로 자격을 주는 까 결정하기 위하여 위자료가 지급을 적용한다 탈환한다 검사하는것은 혼전 협약의 기간이 분석된 후에, 필요하다. 적용하지 않는다 어느 것이든 배우자의 죽음에 지불에 의하여 감소되는 만기가 되는에 탈환하십시요; 곳에 지불이 이혼 법령의 조건으로 정지하는 수취인 배우자의 재혼; 임시 지원 지불; 또는 공식이 이혼 또는 별거 계기의 조건으로 조정 이고을 적어도 3 년간 효과적 이을 때, 전 존재 공식 (사업에서 총수입의 예를들면, 백분율)에서 변동 지불. 탈환 규칙이 적용하면, 그때 혼전 협약을 서명하기의 앞에 당은 계약조건을 수정한것을 필요로 한다 그래서 지불은 위자료를 조건으로 하여 탈환한다 이지 않는다. 지불은payor배우자에게 위자료의 밑에 탈환한다 규칙을 된다 소득 및 받는 배우자에게 공저가recharacterized. 위자료는 제 3 의 지점 별거 년안에, 해당되면, 일어나고 이다 첫번째 그리고 제 2 지점 별거 년 모두안에 지불하는 과잉 납부금의 합계 탈환한다. second-year과잉 지불은 첫째로 결정되고 때 제 2 년 지불이$15,000플러스third-year지불을 초과하는 총계 산출된다. first-년 과잉 지불은 산출해 첫해 지불이 제 2 년에서 조정한 지불 및 제 3 의 년에서 지불의 평균을 초과하는$15,000플러스 총계, 이로 그때. 탈환 규칙은 첫번째 3개의 지점 별거 년안에 지불하는 과잉 납부금에 단 적용한다. 필연적으로, 제 3 의 년다음에 지불하는 납부금은 탈환한다 바깥쪽으로 감소할지도 모른다. 년에서 년에 증가하는 지불은 탈환한다 방아쇠를 당기지 않는다. 이혼이 소득과 증여세를 모두 기피한 후에 당이 것을 할 모든 이동 각자를 배우자 재산권과 의무이라고 이혼경우에는 지시하, 지키골 싶을 혼전 협약을 사용하기 위하여 예정할 때 재산 타협은, 혼전 협약 그들의 이혼 법령의 한 부분으로 포함함에 모든 납부금을 조건에게 지불하는 지급을 포함해야 한다. Sec. 이익 또는 손실이 이혼에 재산 사건의 이동에 소득세 목적을 위해 인정하지 않는 것, 그리고 그런 이동이 선물으로 대우되는 것을1041년은 제공한다. 곳에 부재 외국 배우자 있는 상황안에, 최대한의 주의는Sec의 이득으로 필요하다. 1041은 예리하게Sec1041(d)단축한다. 이동이 이혼 또는 별거 계기RegSec1.71-1T(b)의 기간에 의하여 하면,Q&A-7다만 6 년 이혼이 이혼한 사건 이기 위하여 간주한 후에 1 년 결혼의 중지가 이혼한 사건 이기 위하여 간주한 후에안에 일어나는 이동, 그리고 규칙은 것을안에 하는 이동 제공한다 것과 부호는 또한 주장한다. 양육비. 양육비, 오히려 위자료가 계약조건안에, 그때 양육비를 창설하는 지불의 총계 명확한 진술되어야 하는 때 당이 어느 지불을 위해 자격을 준것을 예정하면. 곳에 지불이 계약조건을 위반하는 감소하는 상황안에 어떤 위자료 소득이recipient.14보기에의해 보고될 전에 (i.e,payor배우자는 태만하다), 지불은 아동 부양 수당으로 첫째로 대우된다: 별거 합의의 조건하에, 잭은$600이 그들의 미성년을 위해 지원으로 계약안에 지시되는 달당Lisa$1,000을 지불할것을 요구된다. 잭이 단1992년동안에Lisa$9,000을 지불하면, 그때$7,200은 양육비이라고 사려되고 잔여$1,800은 위자료로 자격을 줄 것이다. 곳에 혼전 협약이 분리되 각자 까의 총계를 진술하기없이 위자료 그리고 양육비 모두를 위해 명확한 지불을 요구하는 상황안에, 전체 지불은 위자료로 대우될 것이다. 보기: 그녀가 죽을 까지Hal은 달당Wanda$600을 지불한것을 합의한다. Wanda에는 그들의 아이의 구금,Chris이 있는다. Hal이Wanda에게 월부금을 만들l것을 계속할 한, 그는Chris을 위해 모든 지원 의무의 구호된다 것과 계약은 주장한다. Chris을 지원하기 위하여 전체 총계는 이용된 것을Wanda이 보일 수 있으면 비록, 이는 까 각 지불의 얼마가 양육비를 위해 계약에서 결의가 굳기 때문에 전체$600은 위자료로 자격을 준다. 죽음경우에는 혼전 협약이 배우자의 죽음에 만기가 될 효력을 가지고 갈 때, 재산은 고인 심한 재산안에 포함되고 받는 배우자는 그것의 공정 시장가Sec2043(b)에 동등한 재산안에 기초를 가지고 간다. 선임하는 권리를 제공되고 대신 고인 배우자 자산의 세트 백분율을 가지고 가는 것이향하여 의지안에 이전에 토론되는것과 같이, 가장 큰 국가는 살아나는 배우자에게 준다. 실행할 수 있는 혼전 협약안에 문제점이 당에 의하여 언급할 때 이 문제는 삭제된다. 보기: 리처드와Molly은 결혼을 관조하고 있다. 이전에 결혼된, 리처드는 그가 그의 아이들에게 맡긴것을 바라는 부의 상당한 총계를 축적했다. Molly이 그의 죽음에 리처드 자산향하여 어떤 요구를 기권하는것을 합의하는 까 그 안에서 리처드와Molly은 혼전 협약 들어간다. 반환안에, 리처드는 소득에 신망으로, 그의 죽음의 때에, 그의 자산의 이동 백분율 및 그녀의 죽음에 그의 아이들에게 갈 것이다 재산에 그녀의 생활의 나머지를 위해Molly에 간것을 합의한다. 리처드 재산의 나머지는 그의 아이들에게 직접적으로 간다. 신망안에 재산이 자격이 되기 기한부 관심사 재산 이고기Molly이 생활을 위해 재산에서 소득에 제목을 붙이기 때문에, 의지 지급향하여 선임하게 리처드 죽음경우에는,Molly은 신망을 대우하기 위하여 리처드 재산의 집행인은 때문에QTIP신망 선임할 수 있기. 따라서, 재산은 신탁 자산Sec2056(b)(7)의 가치를 위해 혼인 공제를 받을텐데.
저자에 관하여:
JeffreyBroobin은 가족과 경리 문제점에 자유 기고가 이다; 그의 주요한 목표는 생활의 그들의 복잡한 기간동안에 사람을 돕 이다.
웹사이트: http://www.legalhelpmate.com
전자 우편: jeffreyb@legalhelpmate.com
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