Ripercussioni fiscali degli accordi di Prenuptial
È essenziale che i partiti che prendparteono ad un accordo si raccomandino delle ramificazioni di imposta dei trasferimenti della proprietà fatti conforme all'accordo e che l'accordo è esaminato di tanto in tanto essere sicuro che i risultati sono riflessi nella legge corrente di imposta. Mentre soltanto eseguire un accordo prenuptial non provoca solitamente alcune ripercussioni fiscali immediate, le tasse si transformeranno in più successivamente in un'edizione sul divorzio o sulla morte per tutti i trasferimenti fatti prima dell'unione, durante l'unione e sulla cessazione dell'unione. Prima di e durante l'unione
Poiché l'edizione in un accordo prenuptial deve trasferire i diritti di proprietà in cambio del rilascio dei diritti coniugali o contro la volontà di a, le ripercussioni fiscali dipenderanno sopra quando il trasferimento avviene. Generalmente, trasferimenti della proprietà fatti prima che l'unione possa avere risultati avversi di imposta di regalo e di reddito, mentre non subiranno la tassa di regalo o l'imposta sul reddito se fatto durante l'unione. Di conseguenza, l'accordo prenuptial dovrebbe stipulare che tutto il trasferimento immobiliare si presenta dopo le nozze. Prima di promulgazione di sec. 1041, la Corte suprema ha regolato che il transferor ha riconosciuto il guadagno per gli scopi di imposta sul reddito uguali alla differenza fra il valore del mercato giusto della proprietà trasferita e la relativa base registrata quando tale proprietà è trasferita in cambio del rilascio dei diritti di proprietà. Nessun'imposta sul reddito è stata riconosciuta dal partito che ha liberato i diritti coniugali, come sia il IRS che i tribuni hanno giudicato che per gli scopi di imposta sul reddito, il valore dei diritti coniugali è uguale al valore della proprietà ricevuta. Tuttavia, per gli scopi di imposta di regalo e della proprietà, i diritti coniugali non sono considerati considerazione completa e sufficiente e conseguentemente, il trasferimento immobiliare è trattare come un regalo (sec 2043(b); Registro. Sec. 25.2512-8). Sec. 1041 è stato impostato per escludere la decisione della corte per tassare il guadagno sulla proprietà trasferita fra gli sposi e gli ex-coniugi quando il trasferimento è reso ad avvenimento da divorziarsi. I trasferimenti in sei anni dopo il divorzio che sono conforme ai termini di un decreto di divorzio sono ritenuti per essere avvenimento da divorziarsi. Un trasferimento fra i futuri sposi, tuttavia, ancora è trattare come una vendita ed il transferor riconosceranno il guadagno se il valore della proprietà eccede la sua base registrata. Per esempio, un uomo e una donna stanno contemplando l'unione. Ha beni che notevoli desidera proteggere in caso di il divorzio o la morte; quindi, lei ed il suo fianc?e eseguono un accordo prenuptial che permette che lei trasferisca $250.000 a lui in cambio del suo rilascio di tutti i reclami coniugali contro c'è ne della sua proprietà in caso di il divorzio o la morte. Un mese prima delle nozze, trasferisce di riserva degno $250.000 a lui. Poiché aveva comprato le azione parecchi anni fa per $50.000, il trasferimento delle azione la induce ad avere un guadagno tassabile per gli scopi di imposta sul reddito di $200.000. In più, ha fatto un regalo (conforme alle regole di imposta di regalo) di $250.000 e la sua base nelle azione è $250.000. Se il trasferimento delle azione si fosse presentato dopo le nozze, allora non avrebbe riconosciuto il guadagno sul trasferimento, come sec 1041(a) assicura che i trasferimenti della proprietà fra gli sposi non provocano il riconoscimento di aumento o di perdita. Nessuno sarebbe stata conforme alla tassa di regalo perché sec 2523(a) prevede una deduzione coniugale illimitata per i regali fra gli sposi. Di conseguenza, l'accordo prenuptial dovrebbe prevedere i trasferimenti della proprietà per accadere dopo le nozze. Se i termini dell'accordo di Prenuptial prevedono una serie di pagamenti da uno sposo in cambio del rilascio dell'altro sposo contro i beni del transferor in caso di il divorzio o morte, quindi nessuna ripercussione fiscale del regalo o di reddito risulta finchè la coppia è sposata durante l'intero flusso dei pagamenti. Se la coppia si divorzia prima di ultimo pagamento, i pagamenti restanti possono costituire i regali resi ad unione esterna. Dopo cessazione dell'unione
Se l'unione si conclude nel divorzio, l'accordo prenuptial spiega spesso i diritti di proprietà e gli obblighi di entrambi i partiti. I trasferimenti della proprietà fra gli ex-coniugi conforme ad un accordo prenuptial sono classificati come gli stabilimenti della proprietà, l'assegno alimentare, o supporto di bambino. L'assegno alimentare è tassabile al destinatario e deducibile dal debitore, ma gli stabilimenti della proprietà ed il supporto di bambino sono nè tassabili al destinatario nè deducibili dal debitore. L'assegno alimentare è definito obiettivamente perché lo sposo del debitore trae beneficio dai pagamenti che sono classificati come assegno alimentare, mentre lo sposo del beneficiario trae beneficio dai pagamenti che sono classificati come il supporto di bambino o stabilimento della proprietà, per gli scopi federali di imposta sul reddito. Tutti i pagamenti che rispondono ai sette test di verifica obiettivi sono classificati come pagamenti di assegno alimentare, senza riguardo all'intenzione dei partiti, anche se i pagamenti non soddisfano l'obbligo di sostegno del debitore sotto dichiarano la legge. Similmente, i pagamenti che non rispondono ai test di verifica obiettivi per l'assegno alimentare per gli scopi di imposta non sono deducibili al debitore, anche se tali pagamenti si qualificano mentre l'assegno alimentare sotto dichiara la legge o i partiti intendono affinchè loro si qualifichino come assegno alimentare. Pagamenti Di Assegno alimentare
Per essere deducibili per gli scopi di imposta, i pagamenti di assegno alimentare devono rispondere ai sette test di verifica obiettivi forniti in IRC sec. 71. I pagamenti che non rispondono a questi test di verifica sono recharacterized come il supporto di bambino o stabilimento della proprietà. Di conseguenza, se i partiti desiderano fare determinati qualificarsi pagamenti come assegno alimentare, è essenziale che i termini dell'accordo prenuptial siano strutturati in modo da tutti i test di verifica sono soddisfatti. Ciascuno dei test di verifica obiettivi è fornito sotto. 1. I pagamenti devono essere effettuati in denaro. 2. I pagamenti devono essere ricevuti da o a nome di uno sposo sotto uno strumento di separazione o di divorzio. Più ulteriormente, se i partiti hanno preso parte ad un accordo prenuptial che prevede il supporto dello sposo e, il decreto di divorzio o lo strumento scritto di separazione si riferisce all'accordo prenuptial per la determinazione dell'assegno alimentare, quindi all'accordo prenuptial sarà trattare come conforme ad uno strumento di divorzio. 3. L'obbligo del debitore di effettuare i pagamenti deve concludersi con la morte dello sposo del beneficiario. 4. Lo strumento non deve specificamente indicare che i pagamenti non sono assegno alimentare. 5. La limatura di una dichiarazione dei redditi del giunto è proibita. 6. Nel caso degli sposi legalmente separati, gli sposi del beneficiario e di Payor non devono essere membri della stessa famiglia ai tempi del pagamento. 7. I pagamenti non possono essere riparati come supporto di bambino o essere trattare come fisso quanto il supporto di bambino. Tenga ciascuno dei sette test di verifica presente quando rivedere le ripercussioni fiscali dei termini ha fornito in un accordo prenuptial. Alcuni dei problemi comuni incontrati indurre i pagamenti di assegno alimentare ad essere classificato come stabilimento della proprietà per gli scopi di imposta sono discussi sotto. In primo luogo, i pagamenti di sostegno di Spousal dei Non-Contanti effettuati conforme ai termini di un accordo prenuptial, livellano quelli che soddisfano l'obbligo del debitore per l'assegno alimentare sotto dichiarano la legge, non sono deducibili. L'accordo prenuptial dovrebbe specificare che tutto l'assegno alimentare deve essere pagato in denaro. In secondo luogo, i termini dell'accordo prenuptial dovrebbero essere strutturati in modo da lo sposo del debitore non ha obbligo di effettuare alcuni pagamenti dopo la morte dello sposo del beneficiario. Se tali pagamenti sono consentiti per accadere, allora nessun dei pagamenti, persino quelli facessero prima della morte dello sposo del beneficiario, qualifichisi come assegno alimentare. Per esempio, il marito è tenuto a pagare la sua moglie $20.000 all'anno 15 anni o fino alla sua morte, quale è più in anticipo. L'accordo inoltre assicura che se muore prima della conclusione di 15 anni, pagherà alla sua proprietà la differenza fra i $300.000 che avrebbe ricevuto nel corso dei 15 anni, meno l'importo che realmente ha ricevuto. Il fatto che è tenuto ad effettuare un pagamento di somma forfettaria alla proprietà sulla sua morte suggerisce che tutti i pagamenti sono un sostituto per un pagamento di somma forfettaria $300.000. Di conseguenza, nessun dei pagamenti dell'annuale $20.000 si qualificano come assegno alimentare. Quando l'accordo prenuptial non richiama questa edizione, dichiari la legge determina se lo sposo del beneficiario abbia qualunque obbligo continuo di effettuare i pagamenti. In la maggior parte dichiara, pagamenti di sostegno automaticamente cessano sulla morte del beneficiario; tuttavia, è possibile per i pagamenti che non sono stati classificati poichè l'assegno alimentare, per dichiara gli scopi, per qualificarsi come assegno alimentare per gli scopi federali di imposta sul reddito. Tali pagamenti non cesserebbero sulla morte del beneficiario e tutti i pagamenti, persino quelli hanno fatto prima della morte del beneficiario, sarebbero recharacterized come la proprietà settlements.To si accerta che i pagamenti fossero caratterizzati come assegno alimentare per gli scopi federali di imposta sul reddito, l'accordo prenuptial dovrebbe contenere una dichiarazione convenzionale che l'obbligo di effettuare i pagamenti termina alla morte dello sposo recettivo. In terzo luogo, se i partiti desiderano trattare i pagamenti di contanti come qualcosa tranne l'assegno alimentare, l'accordo prenuptial deve dichiarare che i pagamenti i partiti non desiderano trattare come l'assegno alimentare. Per gli scopi federali di imposta sul reddito, tutti i pagamenti che si qualificano poichè l'assegno alimentare sarà trattare come tali a meno che i pagamenti specificamente siano indicati come il supporto di bambino o stabilimento della proprietà. È una buona idea affinchè l'accordo prenuptial contenga una misura che permette che gli sposi cambino l'indicazione di quei pagamenti dall'non-assegno alimentare all'assegno alimentare durante i prossimi anni. Ciò dà ai partiti una certa flessibilità nel caso le circostanze dei partiti cambiano durante i prossimi anni. Per concludere, i termini dell'accordo prenuptial dovrebbero essere strutturati per evitare tutta la lingua che potrebbe intendersi come rappresentare il supporto di bambino. Se è possibile da determinare, facendo riferimento all'accordo prenuptial, che parte di un pagamento è stata intesa come supporto di bambino, quindi che la parte del pagamento sarà trattare come il supporto di bambino e soltanto il resto sarà considerato assegno alimentare. I pagamenti sono trattare come il supporto di bambino fino al punto in cui sono conforme a riduzione sull'accadere di una contingenza specificata nello strumento per quanto riguarda il bambino; o alla volta quello può essere associato chiaramente con una contingenza relativa al bambino. Le contingenze concernenti un bambino includono, ma non sono limitate a, il bambino che raggiunge un'età o un livello di reddito specifica; il bambino che sposa, morente, o guadagnante occupazione ed il bambino che lascia il registro della famiglia dello sposo o della scuola sec 1.71-1T(c), Q&A-17. Una riduzione di pagamento connessa con una contingenza riguardo ad un bambino è uno standard molto più ambiguo e dipende da un'analisi dei fatti e delle circostanze della situazione. Veda il registro sec 1.71-1T(c), Q&A-18, per i casi specifici che sono ritenuti essere associati con una contingenza riguardo ad un bambino. Esempio: Scott accosente per pagare Debbie $2.000 al mese fino a che non muoia. Debbie ha custodia del loro bambino, Eric. L'accordo dichiara quello su Eric che raggiunge l'età di 16, il pagamento mensile sarà ridotto a $1.200. Di ogni pagamento $2.000, $1.200 sono assegno alimentare ed i $800 restanti sono trattare come il supporto di bambino. L'Assegno alimentare Riprende. I pagamenti che si qualificherebbero al contrario come assegno alimentare che le diminuzioni velocemente durante i primi tre anni che seguono la separazione o il divorzio, possono essere recharacterized come stabilimento della proprietà. Dopo che i termini dell'accordo prenuptial siano analizzati per determinare quali pagamenti si qualificano come assegno alimentare per gli scopi di imposta, è necessario da controllare se l'assegno alimentare riprenda le disposizioni si applichi. Riprenda non si applica a ridotto pagamenti dovuto la morte di il uno o il altro sposo; il remarriage dello sposo del beneficiario in cui i pagamenti cessano sotto i termini del decreto di divorzio; pagamenti provvisori di sostegno; o pagamenti oscillanti da una formula pre esistente (per esempio, percentuale di reddito lordo da un commercio), quando la formula è fissa sotto i termini dello strumento di separazione o di divorzio ed è efficace per almeno tre anni. Se le regole di ripresa si applicano, allora prima della sign dell'accordo prenuptial i partiti devono modificare i termini dell'accordo in modo da i pagamenti non sono conforme all'assegno alimentare riprendono. I pagamenti recharacterized sotto l'assegno alimentare riprendono le regole si transformano in in reddito allo sposo di payor ed in una deduzione allo sposo recettivo. L'assegno alimentare riprende, se applicabile, si presenta durante il terzo anno di alberino-separazione ed è la somma dei pagamenti eccedenti effettuati durante sia i primi che secondi anni di alberino-separazione. Il pagamento eccedente di secondo-anno è determinato in primo luogo ed è calcolato mentre l'importo da cui pagamento il secondo dell'anno eccede il pagamento di terzo-anno più $15.000. Il pagamento eccedente di primo anno allora è calcolato come essendo la quantità da cui il pagamento del primo anno eccede la media dei pagamenti registrati dal secondo anno e dei pagamenti dal terzo anno, più $15.000. Le regole di ripresa si applicano soltanto ai pagamenti eccedenti effettuati durante i primi tre anni di alberino-separazione. Di conseguenza, i pagamenti effettuati dopo il terzo anno possono essere ridotti senza riprendono. I pagamenti che aumentano di anno in anno non innescano riprendono. Gli stabilimenti della proprietà quando i partiti intendono usare un accordo prenuptial indicare ciascuno diritti di proprietà dello sposo ed obblighi in caso di il divorzio e desiderare accertarsi che tutti i trasferimenti fatti dopo che il divorzio eviti sia il reddito che la tassa di regalo, l'accordo prenuptial dovrebbero includere una misura che effettua tutti i pagamenti condizionali sul loro essere inclusa come componente del decreto di divorzio. Sec. 1041 assicura che nessun aumento o perdita è riconosciuto per gli scopi di imposta sul reddito sul trasferimento immobiliare l'avvenimento nel divorzio e che tali trasferimenti sono trattare come i regali. Nelle situazioni dove ci è sposo straniero non residente, l'attenzione estrema è necessaria come i benefici di sec. 1041 sono accorciati acutamente sec 1041(d). Il codice inoltre dichiara che i trasferimenti che accadono entro un anno dopo che la cessazione dell'unione sia ritenuta per essere avvenimento da divorziarsi e le regolazioni assicurano che trasferimenti fatti entro sei anni dopo che un divorzio sia ritenuto per essere avvenimento da divorziarsi, solo se i trasferimenti sono fatti conforme ai termini del registro dello strumento di separazione o di divorzio sec 1.71-1T(b), Q&A-7. Supporto Di Bambino. Se i partiti intendono affinchè determinati pagamenti si qualifichino mentre il supporto di bambino, piuttosto che l'assegno alimentare, allora la quantità del pagamento che costituisce il supporto di bambino dovrebbero specificamente essere dichiarati nei termini dell'accordo. Nelle situazioni dove i pagamenti sono ridotti in violazione di i termini dell'accordo (cioè, lo sposo di payor è delinquenziale), i pagamenti in primo luogo sono trattare come i pagamenti di sostegno di bambino prima che tutto il reddito di assegno alimentare sia segnalato dall'esempio recipient.14: Sotto i termini dell'accordo di separazione, Jack è tenuto a pagare Lisa $1.000 al mese, $600 di où sono indicati nell'accordo come sostegno il loro bambino secondario. Se Jack paga soltanto Lisa $9.000 durante il 1992, quindi $7.200 saranno considerati supporto di bambino ed i $1.800 restanti si qualificheranno come assegno alimentare. Nelle situazioni dove l'accordo prenuptial richiede un pagamento specifico per sia l'assegno alimentare che il supporto di bambino senza esclusivamente dichiarare la quantità di ciascuno, l'intero pagamento sarà trattare come l'assegno alimentare. Esempio: Hal accosente per pagare Wanda $600 al mese fino a che non muoia. Wanda ha custodia del loro bambino, Chris. L'accordo dichiara che finchè Hal continua ad effettuare i pagamenti mensili a Wanda, è alleviato di tutti gli obblighi di sostegno per Chris. Anche se Wanda può indicare che l'intero importo è stato usato per sostenere Chris, gli interi $600 si qualificano come assegno alimentare poiché non può essere determinato a partire dall'accordo quanto di ogni pagamento è per il supporto di bambino. In caso di la morte quando un accordo prenuptial entra in vigore dovuto la morte di uno sposo, la proprietà è inclusa nella proprietà lorda dei decedent e lo sposo recettivo prende una base nella proprietà uguale al relativo valore del mercato giusto sec 2043(b). Come precedentemente discusso, più dichiara il give lo sposo sopravvivente la destra scegliere contro che cosa è stata fornita nella volontà e preferibilmente prende una percentuale dell'insieme dei beni dello sposo defunto. Questo problema è eliminato quando i partiti richiamano l'edizione in un accordo prenuptial enforceable. Esempio: Richard ed il molly stanno contemplando l'unione. Richard, che precedentemente è stato sposato, ha accumulato una quantità considerevole di ricchezza che desidera lasciare ai suoi bambini. Richard ed il molly prendparteono ad un accordo prenuptial in cui il molly accosente per rinunziare a tutti i reclami contro i beni del Richard sulla sua morte. In cambio, Richard accosente per trasferire, ai tempi della sua morte, una percentuale dei suoi beni in fiducia con il reddito da andare al molly per il resto della sua vita e la proprietà da andare ai suoi bambini sulla sua morte. Il resto della proprietà del Richard va direttamente ai suoi bambini. In caso di la morte del Richard, il molly non potrebbe scegliere contro le disposizioni della volontà e l'esecutore della proprietà del Richard potrebbe scegliere per trattare la fiducia poichè una fiducia di QTIP, poiché la proprietà nella fiducia è proprietà terminable qualificata di interesse ed il molly è autorizzato al reddito dalla proprietà per vita. Quindi, la proprietà riceverebbe una deduzione coniugale per il valore dei beni di fiducia sec 2056(b)(7).
Circa l'autore:
Jeffrey Broobin è un produttore free-lance sulle edizioni di finanza e della famiglia; il suo obiettivo principale è di aiutare la gente durante il loro periodo complicato di vita.
Web site: http://www.legalhelpmate.com
Email: jeffreyb@legalhelpmate.com
Fonte dell'articolo: Messaggiamo.Com
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