Consecuencias de impuesto de los acuerdos de Prenuptial
Es esencial que los partidos que entran en un acuerdo estén aconsejados de ramificaciones del impuesto de las transferencias de la característica hechas conforme al acuerdo, y que el acuerdo esté examinado a partir de tiempo a la hora de ser seguro que los resultados están reflejados en la ley de impuesto actual. Mientras que simplemente ejecutar un acuerdo prenuptial no da lugar generalmente a ninguna consecuencias de impuesto inmediata, los impuestos se convertirán en una edición más adelante sobre divorcio o la muerte para todas las transferencias hechas antes de la unión, durante la unión, y sobre la cesación de la unión. Antes y durante de la unión
Puesto que la edición en un acuerdo prenuptial es transferir las derechas de característica en el intercambio para el lanzamiento de las derechas maritales o contra voluntad de a, las consecuencias de impuesto dependerán encendido cuando ocurre la transferencia. Generalmente, transferencias de la característica hechas antes de que la unión pueda tener resultados adversos del impuesto de la renta y de regalo, mientras que no incurrirán en impuesto de regalo o impuesto sobre la renta si están hechos durante la unión. Por lo tanto, el acuerdo prenuptial debe estipular que cualquier transferencia de la característica ocurre después de la boda. Antes de la promulgación del Sec. 1041, el Tribunal Supremo gobernó que el transferor reconoció el aumento para los propósitos del impuesto sobre la renta iguales a la diferencia entre el valor comercial justo de la característica transferida y su base ajustada cuando tal característica se transfiere en el intercambio para el lanzamiento de las derechas de característica. No se reconoció ningún impuesto sobre la renta por el partido que lanzó las derechas maritales, como el IRS y las cortes han sostenido que para los propósitos del impuesto sobre la renta, el valor de las derechas maritales es igual al valor de la característica recibida. Sin embargo, para los propósitos del impuesto del estado y de regalo, las derechas maritales no se consideran consideración completa y adecuada, y por lo tanto, la transferencia de la característica se trata como regalo (Sec. 2043(b); Registro. Sec. 25.2512-8). Sec. 1041 fue introducido para eliminar la decisión de la corte para gravar el aumento en la característica transferida entre los esposos y los ex-cónyuges cuando la transferencia se hace incidente a divorciar. Las transferencias en el plazo de seis años después del divorcio que estén conforme a los términos de un decreto del divorcio se juzgan para ser incidente a divorciar. Una transferencia entre los esposos anticipados, sin embargo, todavía se trata pues una venta y el transferor reconocerán aumento si el valor de la característica excede el suyo o su base ajustada. Por ejemplo, un hombre y una mujer están comtemplando la unión. Ella tiene activos substanciales que ella desea proteger en el acontecimiento del divorcio o de la muerte; por lo tanto, ella y su fianc?e ejecutan un acuerdo prenuptial que permita que ella transfiera $250.000 a él en el intercambio para su lanzamiento de todas las demandas maritales contra cualquiera de su característica en el acontecimiento del divorcio o de la muerte. Un mes antes de la boda, ella transfiere común digno de $250.000 a él. Puesto que ella había comprado la acción hace varios años para $50.000, la transferencia de la acción la hace tener un aumento imponible para los propósitos del impuesto sobre la renta de $200.000. Además, ella ha hecho un regalo (conforme a las reglas de impuesto de regalo) de $250.000 y su base en la acción es $250.000. Si la transferencia de la acción hubiera ocurrido después de la boda, entonces ella no habría reconocido aumento en la transferencia, como el Sec. 1041(a) proporciona que las transferencias de la característica entre los esposos no dan lugar al reconocimiento del aumento o de la pérdida. Ni unos ni otros ella habría estado conforme a impuesto de regalo porque el Sec. 2523(a) preve una deducción marital ilimitada para los regalos entre los esposos. Por lo tanto, el acuerdo prenuptial debe prever transferencias de la característica para ocurrir después de la boda. Si los términos del acuerdo de Prenuptial preven una serie de pagos de un esposo en la vuelta para el lanzamiento del otro esposo contra los activos del transferor en el acontecimiento del divorcio o de la muerte, entonces ningunas consecuencias de la renta o de impuesto de regalo resultan mientras el par se casa durante la corriente entera de pagos. Si el par divorcia antes del pago pasado, los pagos restantes pueden constituir los regalos hechos unión exterior. Después de la cesación de la unión
Si la unión termina en divorcio, el acuerdo prenuptial explica a menudo las derechas de característica y las obligaciones de ambas partes. Las transferencias de la característica entre los ex-cónyuges conforme a un acuerdo prenuptial se clasifican como establecimientos de la característica, alimentos, o ayuda de niño. Los alimentos son imponibles al recipiente y deducibles por el pagador, pero los establecimientos de la característica y la ayuda de niño son ni imponibles al recipiente ni deducibles por el pagador. Los alimentos se definen objetivo porque el esposo del pagador beneficia de los pagos que son clasificados como alimentos, mientras que el esposo del beneficiario beneficia de los pagos que son clasificados como ayuda de niño o establecimiento de la característica, para los propósitos federales del impuesto sobre la renta. Todos los pagos que resuelven los siete criterios objetivos se clasifican como pagos de los alimentos, sin importar el intento de los partidos, incluso si los pagos no satisfacen la obligación de la ayuda del pagador bajo ley del estado. Semejantemente, los pagos que no resuelven los criterios objetivos para los alimentos para los propósitos del impuesto no son deducibles al pagador, incluso si tales pagos califican mientras que los alimentos bajo ley del estado o los partidos se preponen para que califiquen como alimentos. Pagos De los Alimentos
Para ser deducibles para los propósitos del impuesto, los pagos de los alimentos deben resolver los siete criterios objetivos proporcionados en IRC Sec. 71. Los pagos que no resuelven estos criterios son recharacterized como ayuda de niño o establecimiento de la característica. Por lo tanto, si los partidos desean hacer que ciertos pagos califiquen como alimentos, es esencial que los términos del acuerdo prenuptial estén estructurados así que todos los criterios están satisfechos. Cada uno de los criterios objetivos se proporciona abajo. 1. Los pagos se deben hacer en efectivo. 2. Los pagos se deben recibir por o a nombre de un esposo debajo de un instrumento del divorcio o de la separación. Además, si los partidos han entrado en un acuerdo prenuptial que preveía la ayuda del esposo y, el decreto del divorcio o el instrumento escrito de la separación refiere al acuerdo prenuptial para la determinación de los alimentos, después el acuerdo prenuptial será tratado como conforme a un instrumento del divorcio. 3. La obligación del pagador de hacer pagos debe terminar con la muerte del esposo del beneficiario. 4. El instrumento no debe señalar específicamente que los pagos no son alimentos. 5. La limadura de una declaración de impuestos del empalme se prohíbe. 6. En el caso de esposos legalmente separados, los esposos de Payor y del beneficiario no deben ser miembros de la misma casa a la hora del pago. 7. Los pagos no se pueden fijar como ayuda de niño o tratar tan fijo como ayuda de niño. Tenga cada uno de los siete criterios presente cuando el repaso de las consecuencias de impuesto de los términos proporcionó en un acuerdo prenuptial. Algunos de los problemas comunes encontrados el hacer de pagos de los alimentos ser clasificado como establecimiento de la característica para los propósitos del impuesto se discuten abajo. Primero, los pagos de la ayuda de Spousal del No-Efectivo hechos conforme a los términos de un acuerdo prenuptial, igualan los que satisfagan la obligación del pagador para los alimentos bajo ley del estado, no son deducibles. El acuerdo prenuptial debe especificar que todos los alimentos deben ser pagados en efectivo. En segundo lugar, los términos del acuerdo prenuptial deben ser estructurados así que el esposo del pagador no tiene ninguna obligación de hacer ningunos pagos después de la muerte del esposo del beneficiario. Si tales pagos se permiten para ocurrir, entonces ningunos de los pagos, incluso ésos hicieron antes de la muerte del esposo del beneficiario, califique como alimentos. Por ejemplo, requieren al marido pagar a su esposa $20.000 por el año por 15 años o hasta su muerte, cualquiera es anterior. El acuerdo también proporciona que si ella muere antes del final de 15 años, él pagará a su estado la diferencia entre los $300.000 que ella habría recibido sobre los 15 años, menos la cantidad que ella recibió realmente. El hecho de que lo requieren hacer un pago de suma global al estado sobre su muerte sugiere que todos los pagos sean un substituto para un pago de suma global $300.000. Por lo tanto, ningunos de los pagos de la publicación anual $20.000 califican como alimentos. Cuando el acuerdo prenuptial no trata esta edición, la ley del estado se determina si el esposo del beneficiario tiene cualquier obligación de continuación de hacer pagos. En la mayoría de los estados, los pagos de la ayuda cesan automáticamente sobre la muerte del beneficiario; sin embargo, es posible para los pagos que no fueron clasificados pues los alimentos, para los propósitos del estado, para haber calificado como alimentos para los propósitos federales del impuesto sobre la renta. Tales pagos no cesarían sobre la muerte del beneficiario y todos los pagos, incluso ésos hicieron antes de la muerte del beneficiario, serían recharacterized como la característica settlements.To se asegura de que los pagos estén caracterizados como alimentos para los propósitos federales del impuesto sobre la renta, el acuerdo prenuptial debe contener una declaración formal que la obligación de hacer pagos termine en la muerte del esposo receptor. Tercero, si los partidos desean tratar pagos de efectivo como algo con excepción de alimentos, el acuerdo prenuptial debe indicar qué pagos no desean los partidos tratado como alimentos. Para los propósitos federales del impuesto sobre la renta, todos los pagos que califican pues los alimentos serán tratados como tal a menos que los pagos se señalen específicamente como ayuda de niño o establecimiento de la característica. Es una buena idea para que el acuerdo prenuptial contenga una disposición que permita que los esposos cambien la designación de esos pagos de no-alimentos a los alimentos en los años futuros. Esto da a partidos una cierta flexibilidad en caso de que las circunstancias de los partidos cambien en los años futuros. Finalmente, los términos del acuerdo prenuptial se deben estructurar para evitar cualquier lengua que se podría interpretar como representación de la ayuda de niño. Si es posible determinarse, por referencia al acuerdo prenuptial, qué porción de un pago fue pensada como ayuda de niño, después que la porción del pago será tratada como ayuda de niño y solamente el resto será considerado los alimentos. Los pagos se tratan como ayuda de niño hasta el punto de estén conforme a la reducción en el suceso de una contingencia especificada en el instrumento referente al niño; o a la vez eso se puede asociar claramente a una contingencia relacionada con el niño. Las contingencias referentes a un niño incluyen, pero no se limitan a, el niño que logra un nivel específico del edad o de ingresos; el niño que casa, muriendo, o ganando al empleo, y al niño que deja el registro de la casa de la escuela o del esposo Sec. 1.71-1T(c), Q&A-17. Una reducción del pago asociada a una contingencia con respecto a un niño es una estándar mucho más ambiguo y depende de un análisis de los hechos y de las circunstancias de la situación. Vea el registro Sec. 1.71-1T(c), Q&A-18, para los casos específicos que se juzgan ser asociados a una contingencia con respecto a un niño. Ejemplo: Scott acuerda pagar Debbie $2.000 por mes hasta que ella muere. Debbie tiene custodia de su niño, Eric. El acuerdo indica que sobre Eric que logra la edad de 16, la cuota será reducida a $1.200. De cada pago $2.000, $1.200 es alimentos y los $800 restantes se trata como ayuda de niño. Los Alimentos Recobran. Los pagos que calificarían de otra manera como alimentos que las disminuciones rápidamente de los primeros tres años que siguen la separación o el divorcio, pueden ser recharacterized como establecimiento de la característica. Después de que los términos del acuerdo prenuptial se hayan analizado para determinarse qué pagos califican como alimentos para los propósitos del impuesto, es necesario comprobar si los alimentos recobran provisiones se aplican. Recobre no se aplica a reducida los pagos debido a la muerte de cualquier esposo; la nupcia del esposo del beneficiario donde los pagos cesan bajo términos del decreto del divorcio; pagos temporales de la ayuda; o pagos que fluctúan de un fórmula pre existente (e.g., porcentaje de la renta gruesa de un negocio), cuando el fórmula es fijo bajo términos del instrumento del divorcio o de la separación y es eficaz por por lo menos tres años. Si las reglas del recobrar se aplican, entonces antes de firmar el acuerdo prenuptial los partidos necesitan revisar los términos del acuerdo así que los pagos no están conforme a alimentos recobran. Los pagos recharacterized bajo alimentos recobran reglas se convierten en renta al esposo del payor y una deducción al esposo receptor. Los alimentos recobran, si son aplicables, ocurren en el tercer año de la poste-separacio'n y son la suma de exceso de los pagos hechos en los primeros y segundos años de la poste-separacio'n. Exceso del pago del segundo-año se determina primero y se calcula mientras que la cantidad por la cual pago el segundo del año excede el pago del tercero-año más $15.000. Exceso del pago del primer año entonces se calcula como siendo la cantidad por la cual el pago del primer año excede el promedio de los pagos ajustados a partir del segundo año y de los pagos a partir del tercer año, más $15.000. Las reglas del recobrar se aplican solamente a exceso de pagos hechos en los primeros tres años de la poste-separacio'n. Por lo tanto, los pagos hechos después del tercer año se pueden reducir fuera recobran. Los pagos que aumentan a partir de año al año no accionan recobran. Los establecimientos de la característica cuando los partidos se preponen utilizar un acuerdo prenuptial de señalar cada uno las derechas y las obligaciones de característica del esposo en el acontecimiento del divorcio y de desear asegurarse de que todas las transferencias hechas después de que el divorcio evite renta e impuesto de regalo, el acuerdo prenuptial deben incluir una disposición que haga todos los pagos condicionales en su ser incluida como parte del decreto del divorcio. Sec. 1041 proporciona que no se reconoce ningún aumento o pérdida para los propósitos del impuesto sobre la renta en la transferencia del incidente de la característica al divorcio y que tales transferencias están tratadas como regalos. En situaciones donde hay esposo extranjero no residente, la precaución extrema es necesaria como las ventajas del Sec. 1041 se acortan agudamente Sec. 1041(d). El código también indica que las transferencias que ocurren dentro un año después de que la cesación de la unión se juzga para ser incidente a divorciar, y las regulaciones proporcionan que las transferencias hechas dentro seis años después de que un divorcio se juzga para ser incidente a divorciar, sólo si las transferencias se hacen conforme a los términos del registro del instrumento del divorcio o de la separación Sec. 1.71-1T(b), Q&A-7. Ayuda De Niño. Si los partidos se preponen para que ciertos pagos califiquen mientras que la ayuda de niño, más bien que los alimentos, entonces la cantidad del pago que constituye la ayuda de niño se deben indicar específicamente en los términos del acuerdo. En las situaciones donde los pagos se reducen en la violación de los términos del acuerdo (es decir, el esposo del payor es delincuente), los pagos primero se tratan como pagos de la ayuda de niño antes de que cualquier renta de los alimentos sea divulgada por el ejemplo recipient.14: Bajo términos del acuerdo de la separación, requieren a Gato pagar Lisa $1.000 por el mes, $600 de el cual se señala en el acuerdo como ayuda para su niño de menor importancia. Si Gato paga solamente Lisa $9.000 durante 1992, después $7.200 serán considerados ayuda de niño y los $1.800 restantes calificarán como alimentos. En las situaciones donde el acuerdo prenuptial requiere un pago específico para los alimentos y la ayuda de niño sin por separado la indicación de la cantidad de cada uno, el pago entero será tratado como alimentos. Ejemplo: Hal acuerda pagar Wanda $600 por mes hasta que ella muere. Wanda tiene custodia de su niño, Chris. El acuerdo indica que mientras Hal continúa haciendo cuotas a Wanda, lo relevan de todas las obligaciones de la ayuda para Chris. Incluso si Wanda puede demostrar que la cantidad entera fue utilizada para apoyar Chris, los $600 enteros califica como alimentos puesto que no puede ser determinado del acuerdo cuánto de cada pago está para la ayuda de niño. En el acontecimiento de la muerte cuando un acuerdo prenuptial toma el efecto debido a la muerte de un esposo, la característica se incluye en el estado grueso de los decedent y el esposo receptor toma una base en la característica igual a su valor comercial justo Sec. 2043(b). Según lo discutido previamente, la mayoría de los estados dan a esposo que sobrevive la derecha de elegir contra qué fue proporcionada en la voluntad y en lugar de otro toma un porcentaje del sistema de los activos del esposo difunto. Se elimina este problema cuando los partidos tratan la edición en un acuerdo prenuptial ejecutorio. Ejemplo: Richard y el molly están comtemplando la unión. Richard, que fue casado previamente, ha acumulado una cantidad considerable de abundancia que él desea dejar a sus niños. Richard y el molly entran en un acuerdo prenuptial en donde el molly acuerda renunciar cualquier demanda contra los activos de Richard sobre su muerte. En vuelta, Richard acuerda la transferencia, a la hora de su muerte, un porcentaje de sus activos en confianza con la renta ir al molly para el resto de su vida y la característica a ir a sus niños sobre su muerte. El resto del estado de Richard va directamente a sus niños. En el acontecimiento de la muerte de Richard, el molly no podría elegir contra provisiones de la voluntad y el ejecutor del estado de Richard podría elegir para tratar la confianza pues una confianza de QTIP, puesto que la característica en la confianza es característica terminable cualificada del interés y el molly se da derecho a la renta de la característica para la vida. Así, el estado recibiría una deducción marital para el valor de los activos de confianza Sec. 2056(b)(7).
Sobre el autor:
Jeffrey Broobin es escritor independiente en ediciones de la familia y de las finanzas; su meta principal es ayudar a la gente durante su período complicado de la vida.
Web site: http://www.legalhelpmate.com
Email: jeffreyb@legalhelpmate.com
Artículo Fuente: Messaggiamo.Com
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