Steuer-Konsequenzen der Prenuptial Vereinbarungen
Es ist wesentlich, daß die Parteien, die einen Vertrag schließen, von den Steuer-Verzweigungen der Eigenschaft Übertragungen benachrichtigt werden, die gemäß der Vereinbarung gebildet werden und daß die Vereinbarung von Zeit zu Zeit, sicher zu sein überprüft wird, daß die Resultate im gegenwärtigen Steuerrecht reflektiert werden. Während eine prenuptial Vereinbarung bloß durchführen normalerweise nicht irgendwelche sofortigen Steuer-Konsequenzen ergibt, werden Steuern eine Ausgabe später nach Scheidung oder Tod für alle Übertragungen, die vor der Verbindung, während der Verbindung und nach dem Aufhören der Verbindung gebildet werden. Vor und während Verbindung
Da die Ausgabe in einer prenuptial Vereinbarung Eigentumsrechte gegen Freigabe der ehelichen Rechte oder gegen a Willen bringen soll, hängen die Steuerkonsequenzen an ab, wenn die Übertragung stattfindet. Im Allgemeinen Eigenschaft Übertragungen gebildet, bevor die Verbindung nachteiliges Einkommen und Schenkungssteuerresultate haben kann, während sie sich nicht Schenkungssteuer oder auf Einkommenssteuer nehmen, wenn sie während der Verbindung gebildet werden. Folglich sollte die prenuptial Vereinbarung vereinbaren, daß jede mögliche Übertragung der Eigenschaft nach der Hochzeit auftreten. Vor dem Erlaß von sek. 1041, das Höchste Gericht ordnete an, daß der Transferor Gewinn zu den Einkommenssteuerzwecken erkannte, die dem Unterschied zwischen dem angemessenen Marktwert der gebrachten Eigenschaft und seiner justierten Grundlage, wenn solche Eigenschaft, gleich sind gegen die Freigabe der Eigentumsrechte gebracht wird. Keine Einkommenssteuer wurde von der Partei, die die ehelichen Rechte freigab, als das IRS erkannt und die Gerichte haben gehalten, daß zu den Einkommenssteuerzwecken, der Wert der ehelichen Rechte dem Wert der empfangenen Eigenschaft gleich ist. Jedoch für Zustand und Schenkungssteuerzwecke, gelten ehelichen Rechten nicht als volle und ausreichende Betrachtung, und infolgedessen, wird die Übertragung der Eigenschaft als Geschenk behandelt (sek 2043(b); Ausrichtung. Sek. 25.2512-8). Sek. 1041 wurde erreicht, um die Entscheidung des Gerichtes überzulaufen, um den Gewinn auf der Eigenschaft zu besteuern, die zwischen Gatten und ehemalige Gatten, wenn die Übertragung, gebracht wurde das Ereignis gebildet wird, zum sich zu scheiden. Übertragungen innerhalb sechs Jahre nach Scheidung, die gemäß den Bezeichnungen einer Scheidungverordnung sind, werden gemeint, um das Ereignis zu sein, zum sich zu scheiden. Eine Übertragung zwischen zukünftige Gatten jedoch wird noch behandelt, da ein Verkauf und der Transferor Gewinn erkennen, wenn der Wert der Eigenschaft seine oder justierte Grundlage übersteigt. Z.B. erwägen ein Mann und eine Frau Verbindung. Sie hat erhebliche Werte, die sie sich im Falle der Scheidung oder des Todes schützen möchte; folglich führen sie und ihr fianc?e eine prenuptial Vereinbarung durch, die ihr erlaubt, $250.000 auf ihn gegen seine Freigabe aller ehelichen Ansprüche gegen irgendwelche ihrer Eigenschaft im Falle der Scheidung oder des Todes zu bringen. Ein Monat vor der Hochzeit, bringt sie auf lager wert $250.000 auf ihn. Vor da sie den Vorrat einigen Jahren für $50.000 gekauft hatte, veranläßt die Übertragung des Vorrates sie, einen steuerpflichtigen Gewinn zu den Einkommenssteuerzwecken von $200.000 zu haben. Zusätzlich hat sie ein Geschenk (abhängig von der Schenkungssteuer ordnet) an, von $250.000 gebildet und seine Grundlage das auf Lager ist $250.000. Wenn die Übertragung des Vorrates nach der Hochzeit aufgetreten war, dann würde sie nicht Gewinn auf der Übertragung erkannt haben, wie sek 1041(a) voraussetzt, daß Eigenschaft Übertragungen zwischen Gatten nicht Anerkennung des Gewinnes oder des Verlustes ergeben. Keine würde sie abhängig von Schenkungssteuer gewesen sein, weil sek 2523(a) für einen unbegrenzten ehelichen Abzug für Geschenke zwischen Gatten zur Verfügung stellt. Folglich sollte die prenuptial Vereinbarung für Eigenschaft Übertragungen zur Verfügung stellen, um nach der Hochzeit aufzutreten. Wenn Bezeichnungen der Prenuptial Vereinbarung für eine Reihe Zahlungen von einem Gatten in der Rückkehr für die anderen Freigabe des Gatten gegen die Werte des Transferors im Falle der Scheidung oder des Todes zur Verfügung stellen, dann resultieren kein Einkommen oder Schenkungssteuerkonsequenzen so lang, wie das Paar während des gesamten Stromes von Zahlungen verbunden wird. Wenn das Paar vor der letzten Zahlung sich scheidet, können restliche Zahlungen die Geschenke festsetzen, die äußere Verbindung gebildet werden. Nach Aufhören der Verbindung
Wenn die Verbindung in der Scheidung beendet, buchstabiert die prenuptial Vereinbarung häufig aus den Eigentumsrechten und den Verpflichtungen beider Parteien. Eigenschaft Übertragungen zwischen ehemalige Gatten gemäß einer prenuptial Vereinbarung werden als Eigenschaft Regelungen, Alimente oder Kindergeld eingestuft. Alimente sind steuerpflichtig zur Empfänger und durch den Payer herleitbar, aber Eigenschaft Regelungen und Kindergeld sind weder steuerpflichtig zur Empfänger noch durch den Payer herleitbar. Alimente werden objektiv definiert, weil der Payergatte von den Zahlungen profitiert, die als Alimente eingestuft werden, während der Zahlungsempfängergatte von den Zahlungen profitiert, die entweder als Kindergeld oder Eigenschaft Regelung eingestuft werden, zu den Zwecken der Bundeseinkommensteuer. Alle Zahlungen, welche die sieben objektiven Kriterien treffen, werden als Alimentezahlungen, Absicht unabhängig davon der Parteien ' eingestuft, selbst wenn die Zahlungen die Verpflichtung Unterstützung des Payers nicht unter Zustandgesetz erfüllen. Ähnlich sind Zahlungen, die nicht die objektiven Kriterien für Alimente zu den Steuerzwecken treffen, nicht zum Payer herleitbar, selbst wenn solche Zahlungen qualifizieren, während Alimente unter Zustandgesetz oder die Parteien beabsichtigen, damit sie als Alimente qualifizieren. Alimente-Zahlungen
Um zu den Steuerzwecken herleitbar zu sein, müssen Alimentezahlungen die sieben objektiven Kriterien treffen, die in IRC sek bereitgestellt werden. 71. Zahlungen, die nicht diese Kriterien treffen, sind recharacterized entweder als Kindergeld oder Eigenschaft Regelung. Infolgedessen wenn die Parteien bestimmte Zahlungen als Alimente qualifizieren lassen möchten, ist es wesentlich, daß die Bezeichnungen der prenuptial Vereinbarung strukturiert werden, also alle Kriterien erfüllt sind. Jedes der objektiven Kriterien wird unten zur Verfügung gestellt. 1. Zahlungen müssen in Bargeld geleistet werden. 2. Zahlungen müssen von oder im Namen einem Gatten unter einem Scheidung- oder Trennungsinstrument empfangen werden. Weiter wenn die Parteien eine prenuptial Vereinbarung schlossen haben, die für die Unterstützung entweder des Gatten und bereitstellen, die Scheidungverordnung oder das schriftliche Trennung Instrument bezieht sich die auf prenuptial Vereinbarung für die Ermittlung der Alimente, dann den prenuptial Vertrag wird wie gemäß einem Scheidunginstrument behandelt. 3. Die Verpflichtung des Payers, Zahlungen zu leisten muß mit dem Tod des Zahlungsempfängergatten beenden. 4. Das Instrument darf nicht spezifisch kennzeichnen, daß die Zahlungen nicht Alimente sind. 5. Die Archivierung einer Verbindung Steuererklärung wird verboten. 6. Im Fall erlaubterweise getrennter Gatten, dürfen die Payor und Zahlungsempfängergatten nicht Mitglieder des gleichen Haushalts zu der Zeit der Zahlung sein. 7. Zahlungen können nicht als Kindergeld geregelt werden oder wie Kindergeld so örtlich festgelegtes behandelt werden. Halten Sie jedes der sieben Kriterien im Verstand, als das Wiederholen der Steuerkonsequenzen der Bezeichnungen in einer prenuptial Vereinbarung zur Verfügung stellte. Einige der allgemeinen angetroffenen Probleme, Alimentezahlungen zu veranlassen, als Eigenschaft Regelung zu den Steuerzwecken eingestuft zu werden werden unten besprochen. Zuerst glätten die Nicht-Bargeld Spousal Unterstützungszahlungen, die gemäß den Bezeichnungen einer prenuptial Vereinbarung geleistet werden, die, die die Verpflichtung des Payers für Alimente unter Zustandgesetz erfüllen, sind nicht herleitbar. Die prenuptial Vereinbarung sollte spezifizieren, daß alle Alimente im Bargeld gezahlt werden sollen. Zweitens sollten die Bezeichnungen der prenuptial Vereinbarung strukturiert werden, also hat der Payergatte keine Verpflichtung, alle mögliche Zahlungen nach dem Tod des Zahlungsempfängergatten zu leisten. Wenn solche Zahlungen die Erlaubnis gehabt werden, um aufzutreten, dann keine der Zahlungen, sogar die bildeten vor dem Tod des Zahlungsempfängergatten, qualifizieren Sie als Alimente. Z.B. wird der Ehemann angefordert, seine Frau $20.000 pro Jahr für 15 Jahre oder bis ihren Tod zu zahlen, welches früher ist. Die Vereinbarung setzt auch voraus, daß, wenn sie vor dem Ende von 15 Jahren stirbt, er ihrem Zustand den Unterschied zwischen den $300.000 zahlt, die sie über den 15 Jahren empfangen haben würde, weniger die Menge, die sie wirklich empfing. Die Tatsache, daß er angefordert wird, eine Pauschalregulierung zum Zustand nach ihrem Tod zu leisten, schlägt vor, daß alle Zahlungen ein Ersatz für eine $300.000 Pauschalregulierung sind. Infolgedessen qualifizieren keine der Zahlungen des Jahrbuches $20.000 als Alimente. Wenn die prenuptial Vereinbarung nicht diesen Punkt anspricht, stellt Zustandgesetz fest, ob der Zahlungsempfängergatte irgendeine fortfahrende Verpflichtung hat, Zahlungen zu leisten. In den meisten Zuständen hören Unterstützungszahlungen automatisch nach dem Tod des Zahlungsempfängers auf; jedoch ist es für Zahlungen möglich, die nicht da Alimente, zu den Zustandzwecken eingestuft wurden, als Alimente für Zwecke der Bundeseinkommensteuer qualifiziert zu haben. Solche Zahlungen würden nicht nach dem Tod des Zahlungsempfängers aufhören und alle Zahlungen, sogar die bildeten vor dem Tod des Zahlungsempfängers, würden sein recharacterized, wie Eigenschaft settlements.To, daß Zahlungen als Alimente zu den Zwecken der Bundeseinkommensteuer gekennzeichnet werden, die prenuptial Vereinbarung sollte eine formale Aussage enthalten sicherstellen, die die Verpflichtung, Zahlungen zu leisten am aufnahmefähigen Tod des Gatten endet. Drittens wenn die Parteien Barzahlungen als etwas anders als Alimente behandeln möchten, muß die prenuptial Vereinbarung angeben, welche Zahlungen die Parteien nicht behandelt als Alimente wünschen. Zu den Zwecken der Bundeseinkommensteuer alle Zahlungen, die qualifizieren, da Alimente als solcher behandelt werden, es sei denn die Zahlungen spezifisch als Kindergeld oder Eigenschaft Regelung gekennzeichnet werden. Es ist eine gute Idee, damit die prenuptial Vereinbarung eine Bestimmung enthält, die den Gatten erlaubt, die Kennzeichnung jener Zahlungen von Nichtalimente zu Alimente in den zukünftigen Jahren zu ändern. Dieses gibt den Parteien etwas Flexibilität, falls die Umstände der Parteien in den zukünftigen Jahren ändern. Schließlich sollten die Bezeichnungen der prenuptial Vereinbarung strukturiert werden, um jede mögliche Sprache zu vermeiden, die als Darstellen des Kindergeldes analysiert werden könnte. Wenn festzustellen ist möglich, durch Hinweis auf der prenuptial Vereinbarung, welcher Teil einer Zahlung als Kindergeld beabsichtigt wurde, dann, daß Teil der Zahlung als Kindergeld und nur behandelt wird, der Rest gilt als Alimente. Zahlungen werden als Kindergeld behandelt, soweit daß sie abhängig von Verkleinerung auf dem Geschehen einer Möglichkeit sind, die im Instrument in bezug auf das Kind spezifiziert wird; oder hintereinander kann das mit einer Möglichkeit offenbar verbundenSEIN, die auf dem Kind bezogen wird. Die Möglichkeiten in bezug auf sind ein Kind schließen ein, aber werden nicht auf, das Kind begrenzt, das ein spezifisches Alter oder ein Einkommensniveau erreicht; das Kind, das Beschäftigung und das Kind läßt Ausrichtung Haushalt der Schule oder des Gatten sek 1.71-1T(c), Q&A-17 heiratet, stirbt oder gewinnt. Eine Zahlung Verkleinerung, die mit einer Möglichkeit in Bezug auf ein Kind verbunden ist, ist ein viel vieldeutigeres Standard und hängt von einer Analyse der Tatsachen und der Umstände der Situation ab. Sehen Sie Ausrichtung sek 1.71-1T(c), Q&A-18, für spezifische Fälle, die gemeint werden, mit einer Möglichkeit in Bezug auf ein Kind zu sein. Beispiel: Scott ist, Debbie $2.000 pro Monat zu zahlen, bis sie stirbt. Debbie hat Schutz ihres Kindes, Eric. Die Vereinbarung gibt an, daß nach Eric, welches das Alter von 16 erreicht, die Monatszahlung bis $1.200 verringert wird. Jeder Zahlung $2.000 ist $1.200 Alimente und die restlichen $800 wird als Kindergeld behandelt. Alimente Erlangen Wieder. Zahlungen, die anders als Alimente qualifizieren würden, die Abnahmen schnell an den ersten drei Jahren Trennung oder Scheidung folgend, sein können, recharacterized als Eigenschaft Regelung. Nachdem die Bezeichnungen der prenuptial Vereinbarung analysiert worden sind, um festzustellen, welche Zahlungen als Alimente für Steuerzwecke qualifizieren, ist es notwendig, zu überprüfen, ob die Alimente Bestimmungen zutreffen wieder erlangen. Erlangen Sie zutrifft nicht auf Zahlungen verringertes wegen des Todes jedes Gatten wieder; die Wiederverheiratung des Zahlungsempfängergatten, in dem Zahlungen unter den Bezeichnungen der Scheidungverordnung aufhören; temporäre Unterstützungszahlungen; oder schwankende Zahlungen von einer vor bestehenden Formel (z.B., Prozentsatz des Bruttoeinkommens von einem Geschäft), wenn die Formel unter den Bezeichnungen des Scheidung- oder Trennungsinstrumentes örtlich festgelegt ist und für mindestens drei Jahre wirkungsvoll ist. Wenn die wieder erlangen Richtlinien zutreffen, dann, bevor sie den prenuptial Vertrag schließen, müssen die Parteien die Bezeichnungen der Vereinbarung verbessern, also sind Zahlungen nicht abhängig von Alimenten wieder erlangen. Zahlungen recharacterized unter den Alimenten wieder erlangen Richtlinien werden Einkommen zum payor Gatten und ein Abzug zum aufnahmefähigen Gatten. Alimente erlangen, wenn anwendbar wieder, treten im dritten Pfosten-Trennung Jahr auf und sind die Summe der überschüssigen Zahlungen, die in die ersten und zweiten Pfosten-Trennung Jahre geleistet werden. Die Zweitjahr überschüssige Zahlung wird zuerst festgestellt und wird während die Menge errechnet, durch die die zweite Zahlung des Jahres die Drittjahr Zahlung plus $15.000 übersteigt. Die überschüssige Zahlung des Erstlingsjahres wird dann als seiend die Menge, durch die die des ersten Jahres Zahlung den Durchschnitt der justierten Zahlungen vom zweiten Jahr und der Zahlungen vom dritten Jahr übersteigt, plus $15.000 errechnet. Die wieder erlangen Richtlinien treffen nur auf die überschüssigen Zahlungen zu, die in die ersten drei Pfosten-Trennung Jahre geleistet werden. Infolgedessen können die Zahlungen, die nach dem dritten Jahr geleistet werden, außen verringert werden wieder erlangen. Die Zahlungen, die von Jahr zu Jahr sich erhöhen, lösen nicht wieder erlangen aus. Eigenschaft Regelungen, wenn die Parteien beabsichtigen, eine prenuptial Vereinbarung zu verwenden, jedes zu kennzeichnen Eigentumsrechte und Verpflichtungen des Gatten im Falle der Scheidung und sichergehen zu wünschen daß alle gebildeten Übertragungen, nachdem Scheidung Einkommen und Schenkungssteuer vermeiden, die prenuptial Vereinbarung sollten eine Bestimmung einschließen, die alle Zahlungen bedingt auf ihr Sein enthalten als Teil der Scheidungverordnung leistet. Sek. 1041 setzt voraus, daß kein Gewinn oder Verlust zu den Einkommenssteuerzwecken auf der Übertragung des Eigenschaft Ereignisses auf Scheidung erkannt wird und daß solche Übertragungen als Geschenke behandelt werden. In den Situationen, in denen es Nichtansässigen ausländischen Gatten gibt, ist extreme Vorsicht als der Nutzen von sek notwendig. 1041 werden scharf sek 1041(d) beschränkt. Der Code gibt auch an, daß die Übertragungen, die innerhalb auftreten, ein Jahr nachdem das Aufhören der Verbindung gemeint wird, um das Ereignis zu sein, zum sich zu scheiden und die Regelungen daß die Übertragungen voraussetzen, die innerhalb gebildet werden, sechs Jahre nachdem eine Scheidung gemeint werden, um das Ereignis zu sein, zum sich zu scheiden, nur, wenn die Übertragungen gemäß den Bezeichnungen der Scheidung- oder Trennungsinstrument Ausrichtung sek 1.71-1T(b) gebildet werden, Q&A-7. Kindergeld. Wenn die Parteien beabsichtigen, damit bestimmte Zahlungen qualifizieren, während Kindergeld, anstatt Alimente, dann die Menge der Zahlung, die Kindergeld festsetzt, in den Bezeichnungen der Vereinbarung spezifisch angegeben werden sollten. In den Situationen, in denen Zahlungen in der Verletzung der Bezeichnungen der Vereinbarung verringert werden (d.h., ist der payor Gatte straffällig), werden Zahlungen zuerst als Kindergeldzahlungen behandelt, bevor jedes mögliches Alimenteeinkommen durch das Beispiel recipient.14 berichtet wird: Unter Bezeichnungen der Trennung Vereinbarung, wird Jack angefordert, Lisa $1.000 pro Monat zu zahlen, von dem $600 in der Vereinbarung als Unterstützung für ihr kleines Kind gekennzeichnet wird. Wenn Jack nur Lisa $9.000 während 1992 zahlt, dann gelten $7.200 als Kindergeld und die restlichen $1.800 qualifizieren als Alimente. In den Situationen, in denen die prenuptial Vereinbarung eine spezifische Zahlung für Alimente und Kindergeld erfordert, ohne die Menge von jedem separat anzugeben, wird die gesamte Zahlung als Alimente behandelt. Beispiel: HalIST damit einverstanden, Wanda $600 pro Monat zu zahlen, bis sie stirbt. Wanda hat Schutz ihres Kindes, Chris. Die Vereinbarung gibt an, daß so lang, wie Hal fortfährt, Monatszahlungen an Wanda zu leisten, er von allen Unterstützungsverpflichtungen für Chris entlastet wird. Selbst wenn Wanda zeigen kann, daß die gesamte Menge verwendet wurde, um Chris zu stützen, qualifiziert die gesamten $600 als Alimente, da es nicht von der Vereinbarung festgestellt werden kann, wieviel jeder Zahlung für Kindergeld ist. Im Falle des Todes, wenn eine prenuptial Vereinbarung wegen des Todes eines Gatten wirksamIST, ist die Eigenschaft im groben Zustand der decedents eingeschlossen und der aufnahmefähige Gatte nimmt eine Grundlage in der Eigenschaft, die seinem angemessenen Marktwert sek 2043(b) gleich ist. Wie vorher besprochen, geben die meisten Zustände dem überlebenden Gatten das Recht, zu wählen gegen, was im Willen zur Verfügung gestellt und anstatt einen Satzprozentsatz der gestorbenen Werte des Gatten nimmt wurde. Dieses Problem wird beseitigt, wenn die Parteien den Punkt in einer durchsetzbaren prenuptial Vereinbarung ansprechen. Beispiel: Richard und Molly erwägen Verbindung. Richard, der vorher verbunden wurde, hat eine beträchtliche Menge Fülle angesammelt, der er seine Kinder überlassen möchte. Richard und Molly schließen einen prenuptial Vertrag, worin Molly damit einverstandenIST, alle mögliche Ansprüche gegen Werte Richard nach seinem Tod aufzugeben. In der RückkehrIST Richard Übertragung, zu der Zeit seines Todes, einem Prozentsatz seiner Werte in Vertrauen mit dem Einkommen einverstanden, zum Molly für den Rest ihres Lebens zu gehen und der Eigenschaft, zum zu seinen Kindern nach ihrem Tod zu gehen. Der Rest von Zustand Richard geht direkt zu seinen Kindern. Im Falle von Tod Richard, würde Molly nicht imstande sein, gegen Willebestimmungen zu wählen und der Vollstrecker von Zustand Richard könnte wählen, um das Vertrauen zu behandeln da ein QTIP Vertrauen, da die Eigenschaft im Vertrauen qualifizierte terminable Interesse Eigenschaft ist und Molly zum Einkommen von der Eigenschaft für das Leben erlaubt wird. So würde der Zustand einen ehelichen Abzug für den Wert des Treuhandvermögens sek 2056(b)(7) empfangen.
Über den Autor:
Jeffrey Broobin ist ein freiberuflich tätiger Verfasser auf Familie und Finanzausgaben; sein Hauptziel ist, Leuten während ihrer schwierigen Periode des Lebens zu helfen.
Web site: http://www.legalhelpmate.com
Email: jeffreyb@legalhelpmate.com
Artikel Quelle: Messaggiamo.Com
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